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  3. 母公司拥有子公司70％的股权，母子公司适用的所得税税率为25％，均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年6月30日，子公司以含税价10530万元将其生产的产品销售给母公司，其销售成本为7500万元。母公司购买该产品作为管理用固定资产核算，

母公司拥有子公司70％的股权，母子公司适用的所得税税率为25％，均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年6月30日，子公司以含税价10530万元将其生产的产品销售给母公司，其销售成本为7500万元。母公司购买该产品作为管理用固定资产核算，

admin2017-04-12  41
问题 母公司拥有子公司70％的股权，母子公司适用的所得税税率为25％，均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年6月30日，子公司以含税价10530万元将其生产的产品销售给母公司，其销售成本为7500万元。母公司购买该产品作为管理用固定资产核算，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使用后按9070万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设母公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与母公司会计处理相同。
  要求：
编制2013年与固定资产有关的内部交易抵销分录。
选项
答案①固定资产价值中包含的未实现内部销售利润抵销： 借：营业收入 9000 贷：营业成本 7500 固定资产——原价 1500 借：少数股东权益 337．5 贷：少数股东损益 337．5 借：固定资产——累计折旧 150 贷：管理费用 150(1500÷5×6／12) 借：少数股东损益 33．75(150×30％×75％) 贷：少数股东权益 33．75 ②确认递延所得税资产： 借：递延所得税资产 337．5 贷：所得税费用 337．5[(1500－150)×25％]
解析 2013年抵销分录：
第一笔分录中营业收入9000=10530／(1+17％)；
第二笔分录少数股东权益337．5的金额根据此分录上方分录中损益项目借方一贷方后的差额为基础计算；如果损益项目为借方金额，则少数股东权益在借方，如果损益项目为贷方金额，则少数股东权益在贷方；
最后一笔分录递延所得税资产根据抵销分录中的固定资产项目贷方减借方差额为基础计算；
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