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  3. 甲公司为一家非国有控股上市公司，自2014年1月1日起实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引。甲公司就此制定了内部控制规范体系实施工作方案，该方案的部分要点摘录如下： (1)控制目标。确定公司内部控制的目标是要切实保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告

甲公司为一家非国有控股上市公司，自2014年1月1日起实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引。甲公司就此制定了内部控制规范体系实施工作方案，该方案的部分要点摘录如下： (1)控制目标。确定公司内部控制的目标是要切实保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告

admin2016-12-09  79
问题 甲公司为一家非国有控股上市公司，自2014年1月1日起实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引。甲公司就此制定了内部控制规范体系实施工作方案，该方案的部分要点摘录如下：
(1)控制目标。确定公司内部控制的目标是要切实保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，确保公司经营管理过程不存在任何风险。
(2)组织机构。为确保公司内部控制体系建设工作顺利开展，决定成立内部控制领导小组，由公司董事长任组长，财务总监担任副组长，管理层其他成员任组员，授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作。
(3)内部控制评价范围。鉴于去年11月份通过并购实现对A公司的全资控股，所以不将A公司纳入甲公司2014年度内部控制有效性评价的范围。
(4)内部环境。董事会及企业管理层要在塑造良好的内部环境中发挥关键作用。包括：严格规范公司治理结构，各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准；调整机构设置和权责分配，做到所有不相容岗位或职务严格分离、相互制约、相互监督；完善人力资源政策，建立优胜劣汰机制，同时注重就业和员工权益保护，认真履行社会责任，加强企业文化建设，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神。
(5)风险的识别与评估。公司根据战略规划和发展目标，组织开展风险评估工作，识别和分析经营管理过程中的各种内部风险，制定风险应对策略并实施相应的控制活动。
(6)信息与沟通。会议要求公司完善信息与沟通制度，及时收集、整理与内部控制相关的内外部信息，促进信息在企业内部各层级之间、企业与外部有关方面之间的有效沟通与反馈；同时建立反舞弊机制，实施举报投诉制度和举报人保护制度，及时传达至全体中层以上员工。确保举报、投诉成为公司有效掌握信息的重要途径。
要求：
根据《企业内部控制基本规范》的要求，逐项判断甲公司(1)至(6)项内容是否存在不当之处；存在不当之处的，分别指出不当之处，并分别说明理由。
选项
答案(1)确保公司经营管理过程不存在任何风险的观点不恰当。 理由：内部控制的任务是将风险控制在可承受度范围内，并不是确保不存在任何风险。 (2)授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作的观点不恰当。 理由：内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应职责，而非仅仅一个财务部就能完成全部工作。 (3)未将A公司纳入甲公司2014年度内部控制有效性评价的范围观点不恰当。 理由：违反了内部控制评价的全面性原则。内部控制评价应该涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 (4)①各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准的观点不恰当。 理由：各类业务事项应按照规定的权限和程序进行审核批准，并不都需要提交董事会或股东大会审核批准。 ②所有不相容岗位或职务严格分离的观点不恰当。 理由：受公司规模、业务特点等因素影响，无法对不相容岗位或职务实现有效分离的，可不予分离，但是必须采取必要的补偿性控制措施。 (5)识别和分析经营管理过程中的各种内部风险的观点不当。 理由：公司不仅要识别内部风险，还要识别与控制目标相关的各类外部风险。 (6)举报投诉制度和举报人保护制度仅传达至全体中层以上员工的观点不恰当。 理由：举报投诉制度和举报人保护制度应传达至公司全体员工。
解析 (1)本题考核“内部控制的目标"知识点。内部控制的目标是“合理保证”企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告以及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
(2)本题考核“内部控制体系建设”知识点。本题中，授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作，显然内控体系建设是不完善的，因为内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与(或：需要企业全体员工共同参与)并承担相应职责，而非仅仅一个财务部就能完成全部工作。
(3)本题考核“内部控制评价的原则"知识点。企业对内部控制设计与运行的有效性实施评价，应当遵循全面性、重要性和客观性的原则。全面性原则要求内部控制评价应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项，对实现控制目标的各个方面进行全面、系统、综合评价。
(4)本题考核“内部环境”和“控制活动”知识点。董事会或股东大会以及各个级别的管理层人员，在公司中均有各自负责的范围以及权限，董事会或股东大会不能事必躬亲。虽然在理论上要求不相容职务要严格予以分离，这样才能够很好的杜绝舞弊事项的发生，但是在实务中，需要考虑成本效益原则以及公司规模、业务特点等因素，对于无法将不相容岗位或职务实现有效分离的，可不予分离，但是必须采取必要的补偿性控制措施。
(5)本题考核“风险评估”知识点。公司在风险识别时，要识别的风险包括与控制目标相关的各类内部风险和外部风险。
(6)本题考核“信息与沟通"知识点。不仅中层以上员工需要了解举报人保护和投诉制度，企业的基层员工也应当了解，并且引以为鉴，确保公司所有员工都能够更好的改进和避免。
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