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  3. X公司和Y公司均为一般纳税人,增值税税率为17%｡2004年7月15日X公司向Y公司销售产品一批,开出销货发票价款854700元,增值税145300元,并开出3个月到期,年利率12%的商业承兑汇票,到期一次计息,10月15日Y公司未能按期支付款项,直至12

X公司和Y公司均为一般纳税人,增值税税率为17%｡2004年7月15日X公司向Y公司销售产品一批,开出销货发票价款854700元,增值税145300元,并开出3个月到期,年利率12%的商业承兑汇票,到期一次计息,10月15日Y公司未能按期支付款项,直至12

admin2013-06-17  28
问题 X公司和Y公司均为一般纳税人,增值税税率为17%｡2004年7月15日X公司向Y公司销售产品一批,开出销货发票价款854700元,增值税145300元,并开出3个月到期,年利率12%的商业承兑汇票,到期一次计息,10月15日Y公司未能按期支付款项,直至12月31日Y公司仍未能支付款项,X公司与Y公司协商进行债务重组,2005年1月1日重组完成｡X公司同意Y公司以114500元的现金偿还部分债务后,再分别以账面价值为180000元,市价(假设市价与可变现净值相等)为150000元的库存商品,和原值为250000元,已提累计折旧50000元,可收回金额为190000元的固定资产,以及账面价值为500000元,市价为545500的短期股票投资进行偿还,并且经协商运费20000元由X公司负担,已通过银行转账支付｡X公司对Y公司应收账款计提了坏账准备30000元｡
要求:根据上述资料分别编制债权人X公司和债务人Y公司的有关会计分录｡
选项
答案(1)债权人X公司的会计处理: ①2004年7月15日销售产品时: 借:应收票据1000000 贷:主营业务收入854700 应交税金———应交增值税(销项税额)145300 ②2004年10月15日Y公司未能按期支付款项时: 借:应收账款1030000 贷:应收票据1000000 财务费用30000(1000000×12%×3÷12) ③2004年12月31日计提坏账准备 借:管理费用30000 贷:坏账准备30000 ④2005年1月1日债务重组 计算: A.非现金资产的入账价值=应收账款账面价值+支付的运费-增值税进项税额-收到的现金=(1030000-30000)+20000-150000×17%-114500=880000(元) B.库存商品的入账价值=非现金资产的入账价值×库存商品所占比例=880000×[150000÷(150000+190000+545500)]=149068(元) C.固定资产的入账价值=880000×[190000÷(150000+190000+545500)]=188820(元) D.短期投资的入账价值=880000×[545500÷(150000+190000+545500)]=542112(元) 借:银行存款114500 应交税金———应交增值税(进项税额)25500 库存商品149068 固定资产188820 短期投资542112 坏账准备30000 贷:应收账款1030000 银行存款20000 (2)债务人Y公司的会计处理: ①2004年7月15日采购商品时: 借:物资采购854700 应交税金———应交增值税(进项税额)145300 贷:应付票据1000000 ②2004年10月15日Y公司未能按期支付款项时: 借:应付票据1000000 财务费用30000(1000000×12%×3÷12) 贷:应付账款1030000 ③2004年12月31日计提存货跌价准备和固定资产减值准备时: A.计提存货跌价准备=存货账面价值-存货市价=180000-150000=30000(元) 借:管理费用30000 贷:存货跌价准备30000 B.计提固定资产减值准备=固定资产账面余额-固定资产可收回金额=(250000-50000)-190000=10000(元) 借:营业外支出10000 贷:固定资产减值准备10000 ④2005年1月1日债务重组 计算应计入资本公积的数额=债务账面价值-支付的现金-非现金资产的账面价值-增值税销项税额=1030000-114500-(180000-30000)-(250000-50000-10000)-500000-25500=50000(元) A.借:固定资产清理190000 累计折旧50000 固定资产减值准备10000 贷:固定资产250000 B.借:应付账款1030000 存货跌价准备30000 贷:银行存款114500 库存商品180000 应交税金———应交增值税(销项税额)25500 固定资产清理190000 短期投资500000 资本公积50000
解析
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