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  3. 甲公司采用分期收款方式销售商品给乙公司，20 1 2年1月10日发出商品1000件，价款总计500万元，销售成本率为80％，增值税税率为1 7％。合同约定当日支付40％的合同价款，余款分3年于每年12月31日支付，该笔价款的公允价值是450万元。假定甲公司

甲公司采用分期收款方式销售商品给乙公司，20 1 2年1月10日发出商品1000件，价款总计500万元，销售成本率为80％，增值税税率为1 7％。合同约定当日支付40％的合同价款，余款分3年于每年12月31日支付，该笔价款的公允价值是450万元。假定甲公司

admin2016-02-01  71
问题 甲公司采用分期收款方式销售商品给乙公司，20 1 2年1月10日发出商品1000件，价款总计500万元，销售成本率为80％，增值税税率为1 7％。合同约定当日支付40％的合同价款，余款分3年于每年12月31日支付，该笔价款的公允价值是450万元。假定甲公司在合同签订当日开出增值税专用发票，收取增值税税额85万元，内含报酬率为9．5％。则甲公司2012年影响营业利润的金额为(  )万元。
选项 A、50．00
B、100．00
C、73．75
D、123．75
答案C
解析 2012年甲公司的账务处理如下：
  借：长期应收款    300
    银行存款    (500×40％+85)285
    贷：主营业务收入    50
    未实现融资收益    50
应交税费一应交增值税(销项税额)85
    借：主营业务成本    (500×80％)400
    贷：库存商品400
2012年应当分摊的未实现融资收益金额=(300—50)×9．5％=23．75(万元)；
    借：未实现融资收益    23．75
    贷：财务费用    23．75
所以2012年影响营业利润的金额=450-400+23．75=73．75(万元)。
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