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要求：2018年12月，企业聘请税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查，发现下列的问题，根据所给资料分析企业处理中存在的问题，计算正确的应纳各种税费，并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数，不考虑地方教育附加。)资料：济南市区某酒厂，为增值税

admin2019-11-06  29
问题 要求：2018年12月，企业聘请税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查，发现下列的问题，根据所给资料分析企业处理中存在的问题，计算正确的应纳各种税费，并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数，不考虑地方教育附加。)资料：济南市区某酒厂，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。主营A牌白酒、B牌啤酒境内生产、销售，并向国外出口A牌白酒。白酒适用消费税从价税率为20％，从量税单位税额为0．5元/斤，啤酒从量税单位税额，出厂价3 000元/吨以下的，为220元，出厂价为3 000元／吨以上的，为250元。2019年11月其他业务共发生进项税额150 000元(不包含下列具体业务的进项税额)，上期留抵80 000元，白酒出口增值税退税率为13％。没有特别指明，本题目中产品销售价格均为不含增值税售价。  
销售白酒200吨(其中：50吨，每吨销售价格4 400元；150吨，每吨销售价格3 200元)，另收取出租包装物押金5 800元。企业会计处理为：借：银行存款    817 800  贷：主营业务收入    700 000    应交税费——应交增值税(销项税额)    112 000    其他应付款    5 800  借：税金及附加    340 000    (700 000×20％+200×2 000×0．5)    贷：应交税费——应交消费税340 000
选项
答案税法规定，酒类(除啤酒、黄酒)包装物收取的押金，应当在收取时计征增值税和消费税，企业少计增值税=5 800÷1．16×16％=800(元)，少计消费税=5 800÷1．16×20％=1 000(元)，调整分录为： 借：其他应付款 1 800 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 800 ——应交消费税1 000
解析
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