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  3. 某企业为工业企业，全年经营业务如下： (1)取得销售收入4800万元。 (2)销售成本2686万元。 (3)发生销售费用1300万元(其中广告费820万元)；管理费用700万元(其中业务招待费30万元)；财务费用120万元。 (4)销售税

某企业为工业企业，全年经营业务如下： (1)取得销售收入4800万元。 (2)销售成本2686万元。 (3)发生销售费用1300万元(其中广告费820万元)；管理费用700万元(其中业务招待费30万元)；财务费用120万元。 (4)销售税

admin2013-02-05  35
问题 某企业为工业企业，全年经营业务如下：
(1)取得销售收入4800万元。
   (2)销售成本2686万元。
   (3)发生销售费用1300万元(其中广告费820万元)；管理费用700万元(其中业务招待费30万元)；财务费用120万元。
   (4)销售税金320万元(含增值税240万元)。
   (5)营业外收入140万元，营业外支出40万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款20万元，支付环境污染罚款6万元)。
   (6)计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元、职工福利费支出50万元，职工教育经费16万元。
   要求：计算本企业应缴纳的企业所得税额。
选项
答案会计利润总额=4800-2686-1300-700-120-(320-240)+140-40=14(万元)。 (2)广告费和业务宣传费调增所得额=820-4800×15%=100(万元)。 (3)4800×5‰=24(万元)＞30×60%=18(万元)， 业务招待费调增所得额=30-18=12(万元)。 (4)捐赠支出扣除的限额=14×12%=1.68(万元)，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额20%以内的部分，准予在计算应纳所得额时扣除。 支付环境污染罚款，属于行政罚款，不可以税前扣除，因此营业外支出纳税调增额=20-1.68+6=24.32(万元)。 (5)职工工会经费扣除限额=300×2%=6(万元)，实际发生6万元，因此不用纳税调整； 职工福利费扣除限额=300×14%=42(万元)，实际发生50万元，调整增加所得额=50-42=8(万元)； 职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5(万元)，实际发生额16万元，应该调整增加所得额=16-7.5=8.5(万元)。 (6)应纳税所得额=14+100+12+24.32+8+8.5=166.82(万元)， 应缴纳企业所得税=166.82×25%=41.71(万元)。
解析
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