某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2014年12月份销售化妆品100箱，取得含税销售额234万元，另收取单独记账核算的包装物押金5．6万元。当月没收逾期未退还的包装物押金4．68万元。则该化妆品生产企业当月应缴纳增值税和消费税合计为( )万元。(化

admin2016-08-01 70

问题某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2014年12月份销售化妆品100箱，取得含税销售额234万元，另收取单独记账核算的包装物押金5．6万元。当月没收逾期未退还的包装物押金4．68万元。则该化妆品生产企业当月应缴纳增值税和消费税合计为( )万元。(化妆品消费税税率为30％)

选项 A、95．88
B、98．13
C、75．97
D、56．68

答案A

解析销售化妆品收取的包装物押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金应并人销售额计算缴纳增值税和消费税。所以当期收取的包装物押金5．6万元不用计算纳税，但是没收的逾期未退还的包装物押金4．68万元应并入销售额计算缴纳增值税和消费税。包装物押金为含税金额，需进行价税分离。该化妆品生产企业当月应缴纳增值税＝234／(1＋17％)×17％＋4．68／(1＋17％)×17％＝34．68(万元)该化妆品生产企业当月应缴纳消费税＝234／(1＋17％)×30％＋4．68／(1＋17％)×30％＝61．2(万元)该化妆品生产企业当月应缴纳增值税和消费税合计＝34．68＋61．2＝95．88(万元)。

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