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  3. 甲公司2013年12月20日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品100万件，单位售价6元(不含增值税)，增值税税率为17％；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本

甲公司2013年12月20日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品100万件，单位售价6元(不含增值税)，增值税税率为17％；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本

admin2015-07-30  25
问题 甲公司2013年12月20日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品100万件，单位售价6元(不含增值税)，增值税税率为17％；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。甲公司于2013年12月20日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30％。至2013年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司因销售A产品于2013年度确认的递延所得税费用是(     )万元。
选项 A、－15
B、15
C、0
D、60
答案A
解析 2013年12月31日确认估计的销售退回，会计分录为：
    借：主营业务收入    180  (100×6×30％)
      贷：主营业务成本    120  (100×4×30％)
          预计负债    60
    预计负债的账面价值＝60万元；预计负债的计税基础＝60－60＝0(万元)；产生可抵扣暂时性差异＝60万元；递延所得税资产发生额＝60×25％＝15(万元)，即递延所得税费用是－15万元。
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