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2018年1月1日，甲公司、乙公司和丙公司共同出资设立丁公司，注册资本为5000万元，甲公司持有丁公司注册资本的34％，乙公司和丙公司各持有丁公司注册资本的33％，丁公司为甲、乙、丙公司的合营企业。甲公司以其固定资产(机器)出资，该机器的原价为1880万元

admin2018-11-21  20
问题 2018年1月1日，甲公司、乙公司和丙公司共同出资设立丁公司，注册资本为5000万元，甲公司持有丁公司注册资本的34％，乙公司和丙公司各持有丁公司注册资本的33％，丁公司为甲、乙、丙公司的合营企业。甲公司以其固定资产(机器)出资，该机器的原价为1880万元，累计折旧为400万元，已计提减值准备280万元，公允价值为1700万元；该机器预计使用10年，净残值为0，采用直线法计提折旧。乙公司和丙公司以现金出资，各投资1650万元。丁公司2018年实现净利润1000万元。假定甲公司因另有子公司而需要编制合并财务报表。不考虑增值税、所得税等因素的影响。
要求：根据上述资料作出甲公司在个别财务报表和合并财务报表中的相关会计处理。
选项
答案甲公司在个别财务报表中的分录： 借：固定资产清理 1200 固定资产减值准备 280 累计折旧 400 贷：固定资产 1880 借：长期股权投资——丁公司(投资成本) 1700 贷：固定资产清理 1200 资产处置损益 500 调整后的净利润=1000－500+500／10=550(万元)。 甲公司个别财务报表中应确认的投资收益：550×34％=187(万元)。 借：长期股权投资——丁公司(损益调整) 187 贷：投资收益 187 甲公司在合并财务报表中的分录： 借：资产处置收益 [(500－500／10)×34％]153 贷：投资收益 153
解析
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