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  3. 某生产企业为增值税一般纳税人，2014年有关经营情况和纳税情况如下： (1)销售收入2300万元，销售成本900万元； (2)投资收益共计100万元，其中50万元为国债利息收入，另外50万元为境外分回的投资收益（境外所得税税率为20％）； (3)销售费用6

某生产企业为增值税一般纳税人，2014年有关经营情况和纳税情况如下： (1)销售收入2300万元，销售成本900万元； (2)投资收益共计100万元，其中50万元为国债利息收入，另外50万元为境外分回的投资收益（境外所得税税率为20％）； (3)销售费用6

admin2017-05-10  39
问题 某生产企业为增值税一般纳税人，2014年有关经营情况和纳税情况如下：
(1)销售收入2300万元，销售成本900万元；
(2)投资收益共计100万元，其中50万元为国债利息收入，另外50万元为境外分回的投资收益（境外所得税税率为20％）；
(3)销售费用600万元，其中广告费200万元、业务宣传费245万元；管理费用300万元，其中业务招待费30万元，企业内部营业机构之间支付的租金20万元；财务费用50万元；
(4)计入成本费用的工资总额为800万元，其中残疾人工资为60万元；
(5)2014年12月购入一批安全生产专用设备，投资额共计100万元。
要求：根据上述资料，回答下列小题：
2014年该企业可以税前扣除的销售费用、管理费用合计是(     )万元。
选项 A、761．5
B、768．5
C、781．5
D、900
答案A
解析 广告费和业务宣传费扣除限额=销售（营业）收入×15％=2300×15％=345（万元）；可以扣除的销售费用=600—200—245+345=500(万元)。业务招待费扣除限额=2300×5‰=11．5（万元），实际发生额的60％=30×60％=18（万元），企业应按11．5万元扣除。企业内部营业机构之间支付的租金，不得扣除。可以扣除的管理费用=300—30+11．5—20=261．5（万元）。税前可以扣除的销售费用与管理费用合计=500+261．5=761．5（万元）。
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