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  3. 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系上市公司,要对外提供合并会计报表。甲公司拥有一家子公司———乙公司,乙公司系20×0年1月5日甲公司以3000万元购买其60%股份而取得的子公司。购买日,乙公司的所有者权益总额为6000万元,其中实收资本为4000万元

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系上市公司,要对外提供合并会计报表。甲公司拥有一家子公司———乙公司,乙公司系20×0年1月5日甲公司以3000万元购买其60%股份而取得的子公司。购买日,乙公司的所有者权益总额为6000万元,其中实收资本为4000万元

admin2011-01-15  26
问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系上市公司,要对外提供合并会计报表。甲公司拥有一家子公司———乙公司,乙公司系20×0年1月5日甲公司以3000万元购买其60%股份而取得的子公司。购买日,乙公司的所有者权益总额为6000万元,其中实收资本为4000万元、资本公积为2000万元。假定甲公司对乙公司股权投资差额采用直线法摊销,摊销年限为10年。乙公司20×0年度、20×1年度分别实现净利润1000万元和800万元。乙公司除按净利润的10%提取法定盈余公积、按净利润的5%提取法定公益金外,未进行其他利润分配。假定除净利润外,乙公司无其他所有者权益变动事项。甲公司20×1年12月31日应收乙公司账款余额为600万元,年初应收乙公司账款余额为500万元。甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提坏账准备的比例为5%。甲公司20×1年12月31日的无形资产中包含有一项从乙公司购入的无形资产,该无形资产系20×0年1月10日以500万元的价格购入的。乙公司转让该项无形资产时的账面价值为400万元。甲公司对该项无形资产采用直线法摊销,摊销年限为10年。要求:编制20×1年度甲公司合并会计报表有关的合并抵消分录。
选项
答案(1)抵消投资及所有者权益 借:实收资本 4000 资本公积 2000 盈余公积(1800×15%) 270 未分配利润 1530 贷:长期股权投资(3000+120+1800×60%) 4200 少数股东权益 3120 合并价差 480 (2)抵消投资收益 借:投资收益(800×60%) 480 少数股东损益 320 年初未分配利润 850 贷:提取法定盈余公积 80 提取法定公益金 40 未分配利润 1530 或: 借:实收资本 4000 资本公积 2000 盈余公积 270 未分配利润 850 少数股东损益 320 投资收益 480 贷:长期股权投资 4200 少数股东权益 3120 提取法定盈余公积 80 提取法定公益金 40 合并价差 480 (3)转回抵消的盈余公积 借:年初未分配利润(1510×60%) 90 贷:盈余公积 90 借:提取盈余公积(120×60%) 72 贷:盈余公积 72 (4)抵消应收账款及坏账 借:坏账准备(500×5%) 25 贷:年初未分配利润 25 借:应付账款 600 贷:应收账款 600 借:坏账准备 5 贷:管理费用 5 (5)抵消内部购销无形资产 借:年初未分配利润 90 贷:无形资产 90 或: 借:年初未分配利润 100 贷:无形资产 100 借:无形资产 10 贷:年初未分配利润 10 借:无形资产 10 贷:管理费用 10
解析
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