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上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和.ABC会计师事务所使用同一品牌,共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和.ABC会计师事务所使用同一品牌,共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项
admin
2012-06-09
18
问题
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和.ABC会计师事务所使用同一品牌,共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表Sit项目合伙人,但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
(2)20l0年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日,B注册会计师购买了甲公司股票5000股,每股10元,由于尚未出售该股票,ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(4)丙公司系甲公司的母公司,甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于2010年2月10日离开甲公司,加入ABC会计师事务所。
(6)2010年2月25日,XYZ会计师事务所接受甲公司委托,提供内部控制设计服务。
要求:
针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。(2011年)
选项
答案
(1)违反。A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人,虽然被轮换,但其轮换期间未满两年。(2)违反。A注册会计师在财务报表涵盖期间担任审计客户关联公司的独立董事。(3)违反。B注册会计师为A,B,C会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门,在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。(4)违反。项目组成员C的妻子作为其主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员。(5)不违反。项目组成员D在财务报表涵盖期间曾在审计客户工作,但负责员工培训工作,不对甲公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。(6)违反。XYZ会计师事务所与A,B,C会计师事务所构成网络,且提供内部控制设计服务涉及行使管理职能,故A,B,C会计师事务所不应承接甲公司2010年度财务报表审计业务。
解析
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