(1)光华股份有限公司拥有A公司80%的权益性资本，拥有B公司60%的权益性资本，各公司投资者均按照其拥有的权益性资本的比例享有决策权，无其他特殊规定。 (2)光华公司与A公司，B公司个别会计报表的数据如下表： (3)光华股份有限公司与A公司，B公

admin2009-01-15 33

问题 (1)光华股份有限公司拥有A公司80%的权益性资本，拥有B公司60%的权益性资本，各公司投资者均按照其拥有的权益性资本的比例享有决策权，无其他特殊规定。
(2)光华公司与A公司，B公司个别会计报表的数据如下表：

(3)光华股份有限公司与A公司，B公司及A，B公司相互之间的内部贸易情况如下：
①光华公司对A公司权益性资本投资为7000元，对B公司权益性资本投资额为3600元。
②光华公司本期向A公司销售产品10000元，销售成本为7000元，销售毛利率为 30%；本期向B公司销售产品3000元，销售成本2400元，销售毛利率为20%。
③A公司年初存货中包含有从光华公司内部购入的存货1000元，本期从光华公司购的 10000元。本期对外销售内部购入的商品9000元，期末存货中包含有从光华公司内部购入的存货2000元。光华公司上期向A公司销售毛利率为35%，本期销售毛利率为30%。A公司采用先进先出法核算商品销售成本。
④B公司本期从光华公司购入产品3000元并作为固定资产使用。该固定资产根据规定，使用年限为5年，预计净残值为零。为了简化合并手续，假定本期按全年计提折旧，B公司本期对该内部交易形成的固定资产计提折旧600元。
⑤光华公司本期应收账款中包含有A公司应付账款3000元，B公司应付账款1000元。光华公司本年年初应收账款中有A公司应付账款1000元，B公司应付账款1200元。光华公司坏账准备计提比例为5‰。
⑥光华公司长期投资中包含有A公司应付债券1000元，本期收到A公司支付的利息收入100元，并将其作为投资收益入账。
要求：(1)编制抵销分录；(2)编制合并工作底稿(表格格式见答案)。

选项

答案(1)抵销分录如下： ①长期投资与子公司所有者权益抵销：抵销A公司所有者权益： .借：实收资本 6000 资本公积 500 盈余公积 1000 未分配利润

解析

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注册会计师

利用计算机编制审计工作底稿时，注册会计师应当合理设计索引链接。以下相关说法中，不正确的是()。

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编制甲公司的审计计划时．注册会计师A应当从下列方面关注甲公司在财务方面存在的可能导致对其持续经营能力产生疑虑的事项或情况的是()。

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尽管由于每个企业的性质、所处行业、规模以及内部控制健全程度等不同，而使得其与货币资金相关的内部控制内容有所不同，但有些内容是通常应当共同遵循的，这些内容包括()。

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吴某向市民政部门申请医疗救助，通过审核符合条件，获得审批。根据《城乡医疗救助基金管理办法》，民政部门应向()提交拨款申请。

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下列对财务内部控制目标的表述，不正确的是(　　)。