(1)光华股份有限公司拥有A公司80%的权益性资本，拥有B公司60%的权益性资本，各公司投资者均按照其拥有的权益性资本的比例享有决策权，无其他特殊规定。 (2)光华公司与A公司，B公司个别会计报表的数据如下表： (3)光华股份有限公司与A公司，B公

admin2009-01-15 48

问题 (1)光华股份有限公司拥有A公司80%的权益性资本，拥有B公司60%的权益性资本，各公司投资者均按照其拥有的权益性资本的比例享有决策权，无其他特殊规定。
(2)光华公司与A公司，B公司个别会计报表的数据如下表：

(3)光华股份有限公司与A公司，B公司及A，B公司相互之间的内部贸易情况如下：
①光华公司对A公司权益性资本投资为7000元，对B公司权益性资本投资额为3600元。
②光华公司本期向A公司销售产品10000元，销售成本为7000元，销售毛利率为 30%；本期向B公司销售产品3000元，销售成本2400元，销售毛利率为20%。
③A公司年初存货中包含有从光华公司内部购入的存货1000元，本期从光华公司购的 10000元。本期对外销售内部购入的商品9000元，期末存货中包含有从光华公司内部购入的存货2000元。光华公司上期向A公司销售毛利率为35%，本期销售毛利率为30%。A公司采用先进先出法核算商品销售成本。
④B公司本期从光华公司购入产品3000元并作为固定资产使用。该固定资产根据规定，使用年限为5年，预计净残值为零。为了简化合并手续，假定本期按全年计提折旧，B公司本期对该内部交易形成的固定资产计提折旧600元。
⑤光华公司本期应收账款中包含有A公司应付账款3000元，B公司应付账款1000元。光华公司本年年初应收账款中有A公司应付账款1000元，B公司应付账款1200元。光华公司坏账准备计提比例为5‰。
⑥光华公司长期投资中包含有A公司应付债券1000元，本期收到A公司支付的利息收入100元，并将其作为投资收益入账。
要求：(1)编制抵销分录；(2)编制合并工作底稿(表格格式见答案)。

选项

答案(1)抵销分录如下： ①长期投资与子公司所有者权益抵销：抵销A公司所有者权益： .借：实收资本 6000 资本公积 500 盈余公积 1000 未分配利润

解析

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