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  3. 甲企业2006年度向税务机关申报的应纳税所得额为95万元，经税务机关审核，发现如下事项： (1) 2006年8月1日，甲企业发生经营性租入固定资产业务，租赁期限为10个月，租赁费5万元，甲企业在税前全部扣除。 (2) 2006年12月31日，甲

甲企业2006年度向税务机关申报的应纳税所得额为95万元，经税务机关审核，发现如下事项： (1) 2006年8月1日，甲企业发生经营性租入固定资产业务，租赁期限为10个月，租赁费5万元，甲企业在税前全部扣除。 (2) 2006年12月31日，甲

admin2013-03-24  41
问题 甲企业2006年度向税务机关申报的应纳税所得额为95万元，经税务机关审核，发现如下事项：
   (1) 2006年8月1日，甲企业发生经营性租入固定资产业务，租赁期限为10个月，租赁费5万元，甲企业在税前全部扣除。
   (2) 2006年12月31日，甲企业应收账款余额为160万元，甲企业提取了1.2万元的坏账准备金，计入管理费用在税前全部扣除。
   (3) 甲企业提取了2.1万元的短期投资跌价准备金，计入管理费用在税前扣除。
   要求：按顺序分别指出甲企业的做法是否符合法律规定?并计算甲企业2006年应纳企业所得税额。
选项
答案(1) 甲企业的做法不符合规定。根据规定，纳税人以经营租赁方式从出租方取得的固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金，可根据受益时间均匀扣除。应调增应纳税所得额=5-5÷10×5=2.5(万元)。 (2) 甲企业的做法不符合规定。根据规定，坏账准备金的提取比例一般不得超过年末应收账款余额的5‰。应调增应纳税所得额=1.2-160×5‰=0.4(万元)。 (3) 甲企业的做法不符合规定。根据规定，短期投资跌价准备金不得在税前扣除。应调增应纳税所得额2.1万元。 (4) 甲企业2006年应纳所得税额=(95+2.5+0.4+2.1)×33%=33(万元)。
解析
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