A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％，历年按净利润的10％提取盈余公积。有关资料如下。2012年12月18日，A公司与B公司签订租赁合同，A公司将一栋自用写字楼整体出租给B公司，租期为2年，

admin2016-02-01 26

问题 A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％，历年按净利润的10％提取盈余公积。有关资料如下。2012年12月18日，A公司与B公司签订租赁合同，A公司将一栋自用写字楼整体出租给B公司，租期为2年，年租金为2000万元，从2013年开始每年年末收到租金，租金收入按照税率为5％计算营业税，假设不考虑营改增。2012年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为60000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用平均年限法按年计提折旧，税法与会计规定的折旧年限、折旧方法与预计净残值均相同，至租赁期开始日已计提折旧3000万元，未计提减值。2013年支付写字楼的日常修理费用5万元。租赁期开始日该房产的公允价值为57800万元。2014年初A公司鉴于当地房地产市场已经成熟，该写字楼的公允价值可以持续取得，故将该投资性房地产改为公允价值模式计量，转换当日该投资性房地产的公允价值为57600万元。2014年末该投资性房地产的公允价值为55500万元。2015年1月A公司将其对外处置，收取价款60000万元，同时应支付营业税3000万元。
要求，根据上述资料回答下列各题。
A公司2014年初将该投资性房地产后续计量采用公允价值模式计量调整留存收益金额为 ( )万元。

选项 A、0
B、1800
C、1575
D、1875

答案C

解析 A公司2014年初将该投资性房地产后续计量采用公允价值模式计量调整留存收益金额=[57600一(60000－3000－1500)]×(1—25％)=1575(万元)

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税务师职业资格

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根据《中华人民共和国合伙企业法》的规定，合伙协议依法由全体合伙人协商一致、以()订立。

下列选项中，适用《证券发行与承销管理办法》的有()。I．发行人在境内发行股票Ⅱ．发行人在境内发行可转换公司债券Ⅲ．证券公司在境内承销证券Ⅳ．投资者认购境内发行的证券

金融市场的()功能主要解决道德风险问题，即解决投资政策作出后的非对称问题。

证券金融公司开展转融通业务，以自己的名义在证券登记结算机构开立的账户不包括()。

某外贸公司在缴纳了100万元的税款后，采取虚报出口的手段，骗得税务机关退税180万元，后被查获。对该公司应如何处理()

患者，女，25岁。喘反复发作数日，由家人陪伴来诊。患者端坐呼吸、发绀，两肺哮鸣音，心率120次／分。在所采取的下列处置中，哪项不恰当

2005年6月进口卷烟30箱(标准箱，下同)，每箱合同价格1000美元，支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱，运费110美元/箱，保险费100美元/箱。该企业进口环节应纳税金(　　)元。(关税率20%，汇率1:8)

公安机关负责人的回避，应当由()决定。

民族区域自治制度是新中国的重要政治制度。在我国五个民族自治区中，最早和最晚建立的是()。

鱼鳞图册

西周时期，法官在审理案件过程中判断当事人陈述真伪的方式是()

以下声音中，质量最好的是(64)________________。

有以下程序（注：字符a的ASCII码值为97)#includemain(){chars={"abc"};do{printf("%d",s%10);++s;}while(*s);}程序运行后的输出结果是（）

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下列选项中，适用《证券发行与承销管理办法》的有()。I．发行人在境内发行股票Ⅱ．发行人在境内发行可转换公司债券Ⅲ．证券公司在境内承销证券Ⅳ．投资者认购境内发行的证券

金融市场的()功能主要解决道德风险问题，即解决投资政策作出后的非对称问题。

证券金融公司开展转融通业务，以自己的名义在证券登记结算机构开立的账户不包括()。

某外贸公司在缴纳了100万元的税款后，采取虚报出口的手段，骗得税务机关退税180万元，后被查获。对该公司应如何处理()

患者，女，25岁。喘反复发作数日，由家人陪伴来诊。患者端坐呼吸、发绀，两肺哮鸣音，心率120次／分。在所采取的下列处置中，哪项不恰当

2005年6月进口卷烟30箱(标准箱，下同)，每箱合同价格1000美元，支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱，运费110美元/箱，保险费100美元/箱。该企业进口环节应纳税金( )元。(关税率20%，汇率1:8)

公安机关负责人的回避，应当由()决定。

民族区域自治制度是新中国的重要政治制度。在我国五个民族自治区中，最早和最晚建立的是()。

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西周时期，法官在审理案件过程中判断当事人陈述真伪的方式是()

以下声音中，质量最好的是(64)________________。

有以下程序（注：字符a的ASCII码值为97)#includemain(){char*s={"abc"};do{printf("%d",*s%10);++s;}while(*s);}程序运行后的输出结果是（）

2005年6月进口卷烟30箱(标准箱，下同)，每箱合同价格1000美元，支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱，运费110美元/箱，保险费100美元/箱。该企业进口环节应纳税金(　　)元。(关税率20%，汇率1:8)

有以下程序（注：字符a的ASCII码值为97)#includemain(){chars={"abc"};do{printf("%d",s%10);++s;}while(*s);}程序运行后的输出结果是（）