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  3. 2016年10月1日，甲公司将一土地使用权出租，作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。该土地使用权转换日账面价值为4925万元，原价为5000万元，按50年、采用直线法摊销，无残值。租赁开始日的公允价值为6000万元。2016年12月31日，上

2016年10月1日，甲公司将一土地使用权出租，作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。该土地使用权转换日账面价值为4925万元，原价为5000万元，按50年、采用直线法摊销，无残值。租赁开始日的公允价值为6000万元。2016年12月31日，上

admin2020-02-23  80
问题 2016年10月1日，甲公司将一土地使用权出租，作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。该土地使用权转换日账面价值为4925万元，原价为5000万元，按50年、采用直线法摊销，无残值。租赁开始日的公允价值为6000万元。2016年12月31日，上述投资性房地产的公允价值为6100万元。假定土地使用权的摊销方法和摊销年限均符合税法的规定，甲公司适用的所得税税率为25％。关于2016年投资性房地产的会计处理，下列选项中错误的是(    )。
选项 A、借：其他综合收益        268．75
    贷：递延所得税负债        268．75
B、借：所得税费用        268．75
    贷：递延所得税负债        268．75
C、借：投资性房地产一公允价值变动        100
    贷：公允价值变动损益        100
D、借：所得税费用        31．25
    贷：递延所得税负债        31．25
答案B
解析 转换日投资性房地产公允价值大于土地使用权账面价值的差额1075万元(6000－4925)计入其他综合收益，所以确认的递延所得税负债应冲减其他综合收益，递延所得税负债对应的其他综合收益=1075×25％=268．75(万元)，选项A正确；按税法规定，2016年第4季度投资性房地产应摊销的金额=5000÷50×3／12=25(万元)，递延所得税负债对应的所得税费用=(6100－6000+25)×25％=31．25(万元)，选项B错误，选项D正确；2016年应确认公允价值变动损益=6100－6000=100(万元)，选项C正确。
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