长江股份有限公司系上市公司(以下简称“长江公司”),为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费,所售资产均未计提减值准备。销售商品均

admin2017-06-19  25

问题 长江股份有限公司系上市公司(以下简称“长江公司”),为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费,所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格,商品销售价格均不含增值税,商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。长江公司按净利润的10%提取盈余公积。
长江公司2015年度财务报告经董事会批准于2016年4月25日对外批准报出,实际对外公布日为2016年4月30日。长江公司2015年度所得税汇算清缴于2016年5月31日完成。
注册会计师于2016年2月26日在对长江公司2015年度财务报告进行复核时,对2015年度的以下交易或事项的会计处理存在疑问:
(1)1月1日,长江公司与甲公司签订协议,采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品,同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为200万元,旧商品的回收价格为10万元(回收旧商品不考虑增值税),甲公司另向长江公司支付224万元。1月6日,长江公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为200万元,增值税税额为34万元,并收到银行存款224万元,该批A商品的实际成本为120万元(未减值),旧商品已验收入库。
长江公司的会计处理如下:
借:银行存款    224
  贷:主营业务收入   190
    应交税费——应交增值税(销项税额)    34
借:主营业务成本    120
  贷:库存商品    120
(2)10月15日,长江公司与乙公司签订合同,向乙公司销售一批B产品。合同约定:该批B产品的销售价格为400万元,包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取,第一笔货款于合同签订当日收取,第二笔货款于交货时收取。
10月15日,长江公司收到第一笔货款234万元,并存入银行,长江公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日,长江公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。
长江公司的会计处理如下:
借:银行存款    234
  贷:主营业务收入    200
    应交税费——应交增值税(销项税额)    34
借:主营业务成本    140
  贷:库存商品    140
(3)12月1日,长江公司向丙公司销售一批C商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,增值税税额为17万元。为及时收回货款,长江公司给予丙公司的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30(现金折扣不考虑增值税)。该批C商品的实际成本为80万元(未减值)。至12月31日,长江公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。
长江公司的会计处理如下:
借:应收账款    115
  贷:主营业务收入    98
    应交税费一应交增值税(销项税额)    17
借:主营业务成本    80
  贷:库存商品    80
(4)12月1日,长江公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批D商品。合同规定,D商品的销售价格为500万元(包括安装费用),长江公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。
12月5日,长江公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元,增值税税额为85万元,款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元(未计提存货跌价准备)。
至12月31日,长江公司的安装工作尚未结束。税法确认收入的口径与会计准则相同。
长江公司的会计处理如下:
借:银行存款    585
  贷:预收账款    500
    应交税费——应交增值税(销项税额)    85
借:发出商品    350
  贷:库存商品    350
(5)12月1日,长江公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售一批E商品。合同规定:E商品的销售价格为700万元,长江公司于2016年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。
12月1日,长江公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税税额为119万元,款项已收到并存入银行。该批E商品的实际成本为600万元(未计提存货跌价准备)。税法确认收入的口径与会计准则相同。
长江公司的会计处理如下:
借:银行存款    819
  贷:主营业务收入    700
    应交税费一应交增值税(销项税额)    119
借:主营业务成本    600
  贷:库存商品    600
要求:
根据上述事项计算对长江公司2015年财务报表下列项目的调整金额,并填列下表。

选项

答案[*]

解析
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