甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算,采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2012年6月1日,W材料结存800千克,账面余额220万元,未计提存货跌价准备。甲公司2012年6月份发生的有关W材料业务资

admin2014-04-17  23

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算,采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2012年6月1日,W材料结存800千克,账面余额220万元,未计提存货跌价准备。甲公司2012年6月份发生的有关W材料业务资料如下:
  (1)6月3日,持银行汇票120万元购入W材料400千克,增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税税额为17万元,对方代垫包装费1万元。材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。
(2)6月6日,签发一张银行承兑汇票购入W材料600千克,增值税专用发票上注明的货款为150万元,增值税税额为25.5万元,对方代垫保险费1万元。材料已验收入库。
(3)6月10日,收到乙公司作为资本投入的W材料2000千克,并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不禽可抵扣的增值税进项税额)为478万元,增值税进项税额为81.26万元,乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。
(4)6月20日,销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税销项税额为17万元,款项已由银行收妥。
(5)6月30日,因自然灾害毁损W材料50千克,该材料购进时的增值税进项税额为8.5万元,经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到,其余损失已经有关部门批准处理。
(6)6月份发出材料情况如下:
①生产车间领用W材料2000千克,用于生产A产品20件、B产品10件,A产品每件消耗定额为24千克,B产品每件消耗定额为52千克。
材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配。车间管理部门领用700千克;企业行政管理部门领用450千克。
②6月20日外销售发出W材料300千克。
(7)6月30日,W材料的预计可变现净值为50万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
根据资料(1)和资料(2),下列说法或会计处理正确的是(    )。

选项 A、银行汇票和银行承兑汇票均属于其他货币资金核算的内容
B、对方代垫包装费和保险费应计入管理费用
C、对方代垫包装费和保险费应计入材料成本
D、购进材料支付的增值税进项税额计入材料成本

答案C

解析 银行承兑汇票属于商业汇票,不属于其他货币资金,选项A错误;对方代垫包装费和保险费应计入购入货物成本,选项B错误,选项C正确;购进材料支付的增值税作为进项税额抵扣,而非资产成本,选项D错误。
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