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  3. 税务机关在审查某企业账务资料时发现，该企业2006年10月1日采用分期收款方式销售甲商品一台，售价30万元，增值税税率为17％，实际成本为18万元。合同规定买方分2年等额付款，每年的付款日期为当年10月1日，并在商品发出后支付第一期货款。货已发出，第一期货

税务机关在审查某企业账务资料时发现，该企业2006年10月1日采用分期收款方式销售甲商品一台，售价30万元，增值税税率为17％，实际成本为18万元。合同规定买方分2年等额付款，每年的付款日期为当年10月1日，并在商品发出后支付第一期货款。货已发出，第一期货

admin2012-09-11  42
问题 税务机关在审查某企业账务资料时发现，该企业2006年10月1日采用分期收款方式销售甲商品一台，售价30万元，增值税税率为17％，实际成本为18万元。合同规定买方分2年等额付款，每年的付款日期为当年10月1日，并在商品发出后支付第一期货款。货已发出，第一期货款于10月1日收到。企业本做任何会计处理。已知企业所得税税率为25％。根据上述资料，回答下列问题：
该企业确认收入并结转成本的正确处理是(    )。
选项 A、借：银行存款                                        351000
    贷：主营业务收入                                    300000
        应交税费——应交增值税(销项税额)                51000
B、借：银行存款                                         175500
    贷：主营业务收入                                     150000
        应交税费——应交增值税(销项税额)                 25500
C、借：主营业务成本                                    90000
    贷：发出商品                                       90000
D、借：主营业务成本                                    180000
    贷：发出商品                                        180000
答案B，C
解析 这里的收入是本期的，按照合同约定为30+2=15(万元)，结转的成本为：(18×15÷30)=9(万元)，所以，确认收入的分录为：
借：银行存款                                          175500
    贷：主营业务收入                                      150000
        应交税费——应交增值税(销项税额)                  25500
结转本期的成本的分录为：
借：主营业务成本                                      90000
    贷：发出商品                                         90000
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