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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本进行日常核算。2004年3月份，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项。 (1) 购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80 000元，增值税税额为13 600元。

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本进行日常核算。2004年3月份，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项。 (1) 购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80 000元，增值税税额为13 600元。

admin2021-05-19  23
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本进行日常核算。2004年3月份，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项。
   (1) 购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80 000元，增值税税额为13 600元。
   该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。
   (2) 销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税税额为34 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。
   (3) 在建工程领用生产用库存原材料10 000元，应由该批原材料负担的增值税税额为 1700元。
   (4) 盘亏原材料4 000元，应由该批原材料负担的增值税税额为680元。
   (5) 用银行存款30 000元缴纳增值税，其中包括上月未交增值税5 000元。
   (6) 月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目。
   要求：编制上述业务的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
   (答案中的金额单位用元表示)
选项
答案(1) 借：原材料 80 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 13 600 贷：银行存款 93 600 (2) 借：应收票据 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 34 000 (3) 借：在建工程 11 700 贷：原材料 10 000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1 700 (4) 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 680 贷：原材料 4 000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 680 (5) 借：应交税金——应交增值税(已交税金) 25 000 应交税金——未交增值税 5 000 贷：银行存款 30 000 (6) 本月发生的销项税额为34 000元 本月应交增值税额＝(34 000+1 700+680)元-(13600+25000)元＝-2220元 借：应交税金——未交增值税 2220 贷：应交税金——应交增值税(转出多交增值税) 2220
解析
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