甲公司经董事会和股东大会批准，从2015年1月1日因开始执行新《企业会计准则》而对有关会计政策和会计估计作如下变更： (1)对子公司(丙公司)投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资2015年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元

admin2015-08-06 66

问题    甲公司经董事会和股东大会批准，从2015年1月1日因开始执行新《企业会计准则》而对有关会计政策和会计估计作如下变更：
  (1)对子公司(丙公司)投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资2015年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为4000万元。
  (2)对某栋以经营租赁方式租出的办公楼后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2015年年初账面价值为6800万元，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其账面价值相同。
  (3)将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2015年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。
  (4)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司该管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同)。按8年及双倍余额递减法计提折旧，2015年应计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
  (5)发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法。甲公司存货2015年年初账面余额为2000万元，未发生减值损失。
  (6)用于生产产品的无形资产的摊销方法由直线法改为产量法。甲公司生产用无形资产2015年年初账面余额为7000万元，原每年摊销金额为700万元(与税法规定相同)，累计摊销额为2100万元，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销金额为800万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。
  (7)研究开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2015年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150％。
  (8)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25％，预计在未来期间不会发生变化。
  (9)在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。
假定上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。
要求：
根据事项(7)，判断开发费用是否确认相关递延所得税资产，若确认递延所得税资产，计算其发生额。

选项

答案虽然资本化的开发费用账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，但不符合确认递延所得税资产的条件，不确认递延所得税资产。

解析

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下列经济业务事项中，属于资本性支出的有()。

甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费晶，且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有()。

企业支付的在建工程人员的工资，在编制现金流量表时，应计入()项目中。

某公司2002年5月8日向N公司转让一项专利权，该专利权的账面价值为400万元，转让收入为600万元，另发生法律方面的费用5万元，假定营业税率为5%，其他费用略。则该项业务发生后，对该公司当年利润总额的影响金额为()万元。

非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，应按公允价值计量换入资产成本，换出资产公允价值大于其账面价值的差额，均应计入营业外收入。()

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下列经济业务事项中，属于资本性支出的有()。

甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费晶，且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有()。

企业支付的在建工程人员的工资，在编制现金流量表时，应计入()项目中。

某公司2002年5月8日向N公司转让一项专利权，该专利权的账面价值为400万元，转让收入为600万元，另发生法律方面的费用5万元，假定营业税率为5%，其他费用略。则该项业务发生后，对该公司当年利润总额的影响金额为()万元。

非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，应按公允价值计量换入资产成本，换出资产公允价值大于其账面价值的差额，均应计入营业外收入。()

为了确保合同的真实性与合理性，采购合同一般应予公证。

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重要质量特性是指()。

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素质教育以提高______为根本宗旨。

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患者，男，23岁，转移性右下腹疼痛4天，伴恶心、呕吐、发热，体检右下腹压痛。不合理的说法是(　　)

甲作为有限合伙企业的有限合伙人，以普通合伙人的身份与乙公司进行交易，乙公司有理由相信其为普通合伙人。根据规定，下列说法正确的是(　　)。