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  3. 某企业(增值税一般纳税人)2012年12月份增值税纳税资料如下：“应交税费——应交增值税”账户期初无余额，期末为贷方余额110000元。年终结账后，次年1月25日税务机关对其检查时，发现有如下两笔业务的会计处理如下： (1)12月3日，将自产货物一批用

某企业(增值税一般纳税人)2012年12月份增值税纳税资料如下：“应交税费——应交增值税”账户期初无余额，期末为贷方余额110000元。年终结账后，次年1月25日税务机关对其检查时，发现有如下两笔业务的会计处理如下： (1)12月3日，将自产货物一批用

admin2014-03-22  24
问题 某企业(增值税一般纳税人)2012年12月份增值税纳税资料如下：“应交税费——应交增值税”账户期初无余额，期末为贷方余额110000元。年终结账后，次年1月25日税务机关对其检查时，发现有如下两笔业务的会计处理如下：
  (1)12月3日，将自产货物一批用于捐赠，该批货物的成本价80000元，无同类产品售价，该产品的成本利润率为10％。企业已作如下会计处理：
  借：营业外支出80000
    贷：库存商品80000
  (2)12月24日，为基建工程购入材料35100元，企业已作如下会计处理：
  借：在建工程    30000
      应交税费——应交增值税(进项税额)    5100
     贷：银行存款    35100
  针对上述问题，经核实，企业是故意不作其他有关账务处理的，请回答：
业务一和业务二的调整账务处理；
选项
答案业务一和业务二的调整账务处理： ①企业以自产产品对外捐赠，应视同销售，计算销项税额，无同类产品售价的，按组成计税价格计算。销项税额=80000×(1+10％)×17％=14960(元)。据此，应调账如下： 借：以前年度损益调整 14960 贷：应交税费——增值税检查调整 14960 ②企业用于非增值税应税项目的购进货物，其进项税额不得抵扣。据此，应调账如下： 借：在建工程 5100 贷：应交税费——增值税检查调整 5100
解析
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