U会计师事务所接受委托对X公司20×4年度财务报表及其相关内部控制有效性进行整合审计。A注册会计师接受指派担任项目合伙人。审计工作底稿中记载的有关X公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下： (1)X公司货币资金支付管理办法规定，单笔付款金额在50万元以上

admin2017-04-29 30

问题 U会计师事务所接受委托对X公司20×4年度财务报表及其相关内部控制有效性进行整合审计。A注册会计师接受指派担任项目合伙人。审计工作底稿中记载的有关X公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下：
(1)X公司货币资金支付管理办法规定，单笔付款金额在50万元以上的，必须由总经理亲自审批。
(2)为提高会计核算水平和财务信息质量，X公司设置内部审计部门，该部门与财务部一并由财务总监分管。
(3)投资业务经董事会授权批准后，由财务经理负责具体执行，并由财务人员甲专门进行会计记录和投资资产的保管。
(4)领料单一式两联，仓库部门发出原材料后其中一联连同原材料交还领料人，一联留仓库部门据以登记原材料明细账。
(5)对于审批人员超越授权范围审批的工程项目业务，经办人在办理后应及时向审批人的上级授权部门报告。
(6)乙职员在开具销售发票后，将其中一联交财务部丙职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。
要求：
假定X公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出X公司上述内部控制是否存在设计缺陷。并简要说明理由。

选项

答案事项(1)中“在50万元以上的，由总经理批准”属于设计缺陷。重要货币资金的支付业务，应当实行集体决策和审批，不能由一人审批。事项(2)中“财务部及内部审计部一并由财务总监管理”属于设计缺陷：将内部审计交由财务负责人管理，无法有效监督财务活动。事项(3)中“财务人员甲专门进行会计记录和投资资产的保管”属于设计缺陷。按规定，不得由一人同时负责投资业务的授权、执行、记录、保管中的任何两项工作。事项(4)中“领料单一式两联”属于设计缺陷。应一式三联，除了交领料部门、留仓库据以登记原材料明细账外，应将另一联送交会计部门。事项(5)中“经办人在办理后应及时向审批人的上级授权部门报告”属于设计缺陷，应改为“经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告”。事项(6)中“丙职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账”属于设计缺陷。财务人员丙同时登记销售明细账与总账，不相容职务未能分离。

解析

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