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  3. 视讯电器商场为增值税一般纳税人。2007年3月份发生如下经济业务： (1) 销售特种空调取得含税销售收入177840元，同时提供安装服务收取安装费19890 元。 (2) 销售电视机120台，每台含税零售单价为2223元。 (3) 代销一

视讯电器商场为增值税一般纳税人。2007年3月份发生如下经济业务： (1) 销售特种空调取得含税销售收入177840元，同时提供安装服务收取安装费19890 元。 (2) 销售电视机120台，每台含税零售单价为2223元。 (3) 代销一

admin2009-02-15  52
问题 视讯电器商场为增值税一般纳税人。2007年3月份发生如下经济业务：
   (1) 销售特种空调取得含税销售收入177840元，同时提供安装服务收取安装费19890
元。
   (2) 销售电视机120台，每台含税零售单价为2223元。
   (3) 代销一批数码相机，按含税销售总额的5％提取代销手续费14391元。
   (4) 购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含
税单价600元，货款已付。两项业务均已取得增值税专用发票。
   (5) 当月该商场其他商品含税销售额为163800元。
   已知：该商场上月未抵扣进项税额6110元；增值税使用税率为17％。
   要求：
   (1) 计算该商场3月份的销项税额、进项税额、应纳增值税税额。
   (2) 该商场提供空调安装服务应否缴纳营业税?为什么?
选项
答案(1) 计算当期应纳税额 当期进项税额=(800×50+600×100)×17%=17000(元) 当期销项税额=177840÷(1+17%)×17%+19890÷(1+17%)×17%+2223÷(1+17%)× 120×17%+(14391÷5%)÷(1+17%)×17%+163800÷(1+17%)×17%=133110(元) 当期应纳税额=133110-17000-6110=110000(元) (2) 该商场提供空调安装服务不缴纳营业税。根据规定，从事货物的生产、批发或者零售的企业，发生混合销售行为，视同销售货物，应当一并征收增值税。
解析 销售代销货物，视同销售，按照全部销售额(14391÷5%)计税。
上月未抵扣进项税额6110元不能计入“当期进项税额”。
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