某首饰制造企业(增值税一般纳税人),主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰,2018年10月发生以下业务: (1)销售玉石首饰取得不含税收入129.8万元,镀金首饰不含税收入28万元。 (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金

admin2019-09-04  27

问题 某首饰制造企业(增值税一般纳税人),主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰,2018年10月发生以下业务:
    (1)销售玉石首饰取得不含税收入129.8万元,镀金首饰不含税收入28万元。
    (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链一批,旧项链抵顶12万元,该批项链取得差价款(含税)合计58万元。
    (3)为某企业定制特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银首饰(共10条)作为礼品赠送使用,取得含税收入116万元(未能分别核算金银首饰的销售额)。
    (4)用若干金项链抵偿某工业企业的债务,该批项链账面成本为39万元,零售价69.6万元,最高售价75.4万元。
    (5)外购黄金一批,取得的增值税专用发票上注明的价款58万元;外购玉石(原矿)一批,取得增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8万元。
    (其他相关资料:金银首饰、铂金饰品和钻石及钻石饰品消费税税率5%,其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10%)
    要求:根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数,计算结果保留两位小数。
计算“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税。

选项

答案向消费者销售,属于零售环节,金银首饰按照5%缴纳消费税。 “以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=58÷(1+16%)×5%=2.50(万元)。

解析
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