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  3. 位于市区的A卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟和雪茄烟，2019年5月生产经营业务如下： (1)从烟农手中购进烟叶，支付收购价款40 000元，并且按照规定支付了10％价外补贴，同时按照收购金额的20％缴纳了烟叶税。将其运往位于县城的B企业

位于市区的A卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟和雪茄烟，2019年5月生产经营业务如下： (1)从烟农手中购进烟叶，支付收购价款40 000元，并且按照规定支付了10％价外补贴，同时按照收购金额的20％缴纳了烟叶税。将其运往位于县城的B企业

admin2022-07-27  28
问题 位于市区的A卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟和雪茄烟，2019年5月生产经营业务如下：
    (1)从烟农手中购进烟叶，支付收购价款40 000元，并且按照规定支付了10％价外补贴，同时按照收购金额的20％缴纳了烟叶税。将其运往位于县城的B企业委托加工成烟丝，支付运输企业(增值税一般纳税人)不含税运费5 000元，取得增值税专用发票，向B企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费10 000元，增值税1 300元，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产，B企业无同类烟丝的销售价格。
    (2)从C企业(增值税小规模纳税人)购进已税烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款20 000元。
    (3)进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为4 000元，缴纳进口环节相关税金后，海关放行，并取得海关进口增值税专用缴款书，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产。
    (4)领用从C企业购进烟丝的60％用于继续生产甲类卷烟，销售甲类卷烟5箱，取得不含税销售收入150 000元；领用从C企业购进烟丝的10％用于继续生产雪茄烟，销售雪茄烟取得不含税销售收入80 000元。
    (5)本月因管理不善导致上月从增值税一般纳税人处购进的烟丝(已抵扣进项税额)霉烂变质，成本8500元(其中运费成本500元)。
    其他相关资料：烟丝的消费税税率为30％；甲类卷烟生产环节消费税税率为56％加0．003元／支；雪茄烟的消费税税率为36％，烟丝的关税税率为40％，销售货物增值税税率为13％，交通运输服务增值税税率为9％，纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，按照10％的扣除率计算进项税额。上述相关票据均已经过比对认证。
    根据上述资料，回答下列问题：
下列关于本题相关业务的表述，正确的有(          )。
选项 A、由受托方代收代缴消费税的单位，其城市维护建设税按照受托方所在地适用税率执行
B、从增值税小规模纳税人处购进已税烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，按13％抵扣进项税
C、进口烟丝已纳的消费税可以抵扣
D、领用外购已税烟丝生产雪茄烟可以按生产领用数量抵扣已纳消费税
E、因管理不善导致外购的烟丝霉烂变质，除运费成本以外的部分，按13％计算进项税转出金额
答案A,E
解析 选项B。从增值税小规模纳税人处购进已税烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，按3％抵扣进项税；选项C，进口的烟丝本月尚未领用生产，所以不能抵扣已纳消费税；选项D，领用外购已税烟丝生产雪茄烟不可以抵扣已纳消费税。
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