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  3. 某股份公司2005年度实现利润总额5000万元，各项资产减值准备年初余额为1620万元，本年度共计有关资产减值准备550万元，冲销某项资产减值准备60万元。所得税采用债务法核算，2005年起所得税率为33%，而以前为15%。假定按税法规定，计提的各项资产减

某股份公司2005年度实现利润总额5000万元，各项资产减值准备年初余额为1620万元，本年度共计有关资产减值准备550万元，冲销某项资产减值准备60万元。所得税采用债务法核算，2005年起所得税率为33%，而以前为15%。假定按税法规定，计提的各项资产减

admin2014-05-27  40
问题 某股份公司2005年度实现利润总额5000万元，各项资产减值准备年初余额为1620万元，本年度共计有关资产减值准备550万元，冲销某项资产减值准备60万元。所得税采用债务法核算，2005年起所得税率为33%，而以前为15%。假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2005年度除计提的各项资产减值准备作为时间性差异外，无其他纳税调整事项；可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2005年度发生的所得税费用为(    )万元。
选项 A、1811.7
B、453.3
C、1358.4
D、1973.4
答案4
解析 应交所得税＝(50004-550-60)×33%＝1811.7(万元)；至2005年初累计产生可抵减时间性差异因税率升高而调整的递延税款1620×(33%-15%)＝291.6(万元)(借方)；2005年产生的可抵减时间性差异对所得税的影响数＝(550-60)×33%＝161.7(万元) (借方)；因此2005年度发生的所得税费用＝1811.7-291.6-161.7＝1358.4(万元)。
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