甲公司于2004年10月接受一批商品的捐96，收到的捐赠凭据上注明的商品价值为60万元．增值税额10.2万元，甲企业用银行存款支付的运费为1万元(假定可按7%计算进项税额)。年末该商品的可变现净值为50.93万元。假设甲公司所得税税率为33%，所得税采用递

admin2019-10-08 47

问题甲公司于2004年10月接受一批商品的捐96，收到的捐赠凭据上注明的商品价值为60万元．增值税额10.2万元，甲企业用银行存款支付的运费为1万元(假定可按7%计算进项税额)。年末该商品的可变现净值为50.93万元。假设甲公司所得税税率为33%，所得税采用递延法核算，则本项经济业务产生的递延税款的金额为( )元。

选项 A、19.8
B、23.16
C、3.3
D、5.5

答案4

解析甲公司接受捐赠的账务处理是：
借；库存商品 60.93
   应交税金—一应交增值税(进项税额)
(10.2+1×(7%)10.27
贷：待转资产价值 70.2
银行存款年末将待转资产价值转入应交所得税：
借：待转资产价值 70.2
贷：资本公积一——接受捐赠非现金资产准备
47.03
应交税金--应交所得税
(70.2× 33%)23.17年末计提存货跌价准备；
借；管理费用                10
贷：存货跌价准备       10
由于发生的可抵减时间性差异为10万元，故产生的递延税款的金额为3.3万元(10×33%，借方)。

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