2013年某居民企业实现产品销售收入1200万元,其他业务收入400万元,股权转让收益100万元,发生的成本费用1350万元以及公益性捐赠支出50万元。企业按会计准则的规定计提坏账准备20万元,产品跌价准备10万元。假定不存在其他纳税调整事项,2013年度

admin2014-01-25  37

问题 2013年某居民企业实现产品销售收入1200万元,其他业务收入400万元,股权转让收益100万元,发生的成本费用1350万元以及公益性捐赠支出50万元。企业按会计准则的规定计提坏账准备20万元,产品跌价准备10万元。假定不存在其他纳税调整事项,2013年度该企业应缴纳企业所得税(    )万元。

选项 A、85.5
B、79.4
C、87.5
D、95

答案B

解析 公益性捐赠扣除限额=(1200+400+100—1350—50—30)×12%=270×12%=32.4(万元),实际发生50万元,准予扣除32.4万元。
  计提的坏账准备及产品跌价准备均不可以在企业所得税前扣除,应在实际发生时扣除,故应调增30万元。
  应纳税额=[270+(50—32.4)+30]×25%=79.4(万元)
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