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位于某县的工业企业,2017年2月至2018年6月有关经营情况如下: (1)2017年2月有偿受让一块土地使用权,占地面积1 000平方米,支付价款1 500万元。 (2)2017年3月在该土地上建造办公楼,建筑面积3 000平方米。 (3)2017
位于某县的工业企业,2017年2月至2018年6月有关经营情况如下: (1)2017年2月有偿受让一块土地使用权,占地面积1 000平方米,支付价款1 500万元。 (2)2017年3月在该土地上建造办公楼,建筑面积3 000平方米。 (3)2017
admin
2019-11-06
43
问题
位于某县的工业企业,2017年2月至2018年6月有关经营情况如下:
(1)2017年2月有偿受让一块土地使用权,占地面积1 000平方米,支付价款1 500万元。
(2)2017年3月在该土地上建造办公楼,建筑面积3 000平方米。
(3)2017年4月1日从某银行贷款800万元用于施工建造,借款期限一年,2017年发生贷款利息40.5万元,2018年发生贷款利息13.5万元,超过贷款期限的加收的利息30万元,罚款10万元。均能提供金融机构证明。
(4)2018年5月31日该办公楼建造完毕并已验收合格交付使用。共发生桩基工程费用200万元、建筑安装工程费用800万元、公共配套设施费50万元、装修费用100万元以及发生的与建造项目相关的水电等其他相关费用50万元。
(5)2018年6月将建造的部分办公楼出售。其余房产自用。出售的办公楼建筑面积为1 000平方米,取得含税销售收入3 000万元。
(6)期间发生管理费用400万元、销售费用100万元。 (说明:契税税率3%,产权转移书据印花税税率0.5‰,购销合同印花税税率0.3‰,选择简易计税办法计征增值税,考虑地方教育附加。)
要求:根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。
计算征收土地增值税时增值额。
选项
答案
转让环节应纳增值税=3 000÷(1+5%)×5%=142.86(万元)。 城建税、教育费附加及地方教育附加合计=142.86×(5%+3%+2%)=14.29(万元)。 应纳印花税=3000×0.05%=1.5(万元)。 转让环节可扣除的税金合计=14.29+1.5=15.79(万元)。 扣除项目合计=915+63.75+15.79=994.54(万元)。 增值额=(3 000一142.86)一994.54=1862.6(万元)。
解析
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涉税服务实务
税务师职业资格
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