长城公司对20×8年1月8日发生的下列事项中,需要追溯调整的有(  )。 长城公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应凋增原已编制的20×7年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额(  )万元。

admin2010-01-21  53

问题 长城公司对20×8年1月8日发生的下列事项中,需要追溯调整的有(  )。
长城公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应凋增原已编制的20×7年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额(  )万元。

选项 A、520
B、480
C、640
D、720

答案B

解析 事项二:2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项,长城公司应编制的调整分录为:
借:以前年度损益调整—营业收入
10 000 000
应交税费—应交增值税(销项税额)
1 700 000
贷:应收账款                   11 700 000
借:委托代销商品                8 000 000
贷:以前年度损益调整—营业成本
8 000 000
借:应收账款                       50 000
贷:以前年度损益调整—销售费用
50 000(10 000 000×5‰)
借:以前年度损益调整—资产减值损失
800 000
贷:存货跌价准备                  800 000
借:递延所得税资产
200 000(800 000×25%)
贷:以前年度损益调整—所得税费用
200 000
借:应交税费—应交所得税          487 500
[(10 000 000-8 000 000-50 000)×25%]
贷:以前年度损益调整—所得税费用
487 500
借:利润分配—未分配利润        1 856 250
盈余公积                      206 250
贷:以前年度损益调整            2 062 500
本事项应调增的“存货”项目的金额=800-80=720(万元)。
事项三:2月20日,注册会计师在审计时发现对建造合同收入的确认存在会计差错,属于日后调整事项。长城公司20×7年底确认的合同收入=1 404/(1+17%)×50%=600(万元),合同成本=240(万元);根据审计意见,应确认的合同收入=1 404/(1+17%)×25%=300(万元),合同成本=(240+720)×25%=240(万元)。应编制的调整分录为:
借:以前年度损益调整—营业收入
3 000 000
贷:工程施工—合同毛利   3 000 000
借:应交税费—应交增值税(销项税额)
3 510 000(7 020 000/50%×25%)
贷:应收账款             3 510 000
借:应交税费—应交所得税   750 000
贷:以前年度损益调整—所得税费用
750 000
借:利润分配—未分配利润 2 025 000
盈余公积                   225 000
贷:以前年度损益调整 2 250 000
关于本事项,长城公司原处理中,计入“存货”项目的金额=“工程施工”科目余额-“工程结算”科目余额=240(工程施工—合同成本)+360[工程施工—合同毛利:1 404×50%/(1+17%)-240]-421.2/(1+17%)=240(万元),所以调减“存货”项目的金额时,最多调减240万元。而根据上面分录可知,“工程施工”科目调减金额是300万元,大于最高限度240万元,所以应调减240万元。
综合上述两个调整事项,应调增的“存货”项目的金额=720-240=480(万元)。
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