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  3. 甲公司委托乙企业加工应税消费品A材料，收回后的A材料用于继续生产应税消费品B产品，适用的消费税税率均为10％；甲公司、乙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司对原材料按实际成本进行核算。有关资料如下： (1)2012年11月2

甲公司委托乙企业加工应税消费品A材料，收回后的A材料用于继续生产应税消费品B产品，适用的消费税税率均为10％；甲公司、乙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司对原材料按实际成本进行核算。有关资料如下： (1)2012年11月2

admin2013-12-12  31
问题 甲公司委托乙企业加工应税消费品A材料，收回后的A材料用于继续生产应税消费品B产品，适用的消费税税率均为10％；甲公司、乙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司对原材料按实际成本进行核算。有关资料如下：
    (1)2012年11月2日，甲公司发出委托加工材料一批，实际成本为360 000元。
    (2)2012年12月20日，甲公司以银行存款支付乙企业加工费50 000元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税。
    (3)12月25日，甲公司以银行存款支付往返运杂费10 000元。
    (4)12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库。甲公司收回的A材料用于生产合同所需的B产品1 000件，B产品合同价格800元／件。
    要求：编制甲公司委托加工材料的有关会计分录。
选项
答案甲公司有关会计处理如下： (1)发出委托加工材料时： 借：委托加工物资 360 000 贷：原材料 360 000 (2)支付加工费及相关税金时： 增值税＝加工费×增值税税率 应交消费税＝组成计税价格×消费税税率 组成计税价格＝(发出委托加工材料成本＋加工费)／(1－消费税税率) 应支付的增值税＝50 000×17％＝8 500(元) 应支付的消费税＝(360 000＋50 000)＋(1－10％)×10％＝45 555．56(兀) 借：委托加工物资 50 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 8 500 ——应交消费税 45 555．56 贷：银行存款 104 055．56 (3)支付运杂费： 借：委托加工物资 10 000 贷：银行存款 10 000 (4)收回加工材料时： 收回加工材材料实际成本＝360 000＋50 000＋10 000＝420 000(元) 借：原材料 420 000 贷：委托加工物资 420 000
解析
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