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甲公司为增值税一般纳税人,2×10年至2×16年发生如下经济业务: (1)甲公司于2×10年12月31日购买一台生产设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为245.7万元,增值税税额为41.769万元,取得运输行业专用发票上注明的运输费为1.5万元,增
甲公司为增值税一般纳税人,2×10年至2×16年发生如下经济业务: (1)甲公司于2×10年12月31日购买一台生产设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为245.7万元,增值税税额为41.769万元,取得运输行业专用发票上注明的运输费为1.5万元,增
admin
2017-11-06
53
问题
甲公司为增值税一般纳税人,2×10年至2×16年发生如下经济业务:
(1)甲公司于2×10年12月31日购买一台生产设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为245.7万元,增值税税额为41.769万元,取得运输行业专用发票上注明的运输费为1.5万元,增值税税额为0.165万元,款项全部付清。预计该设备净残值为7.2万元,预计使用年限为5年,采用年数总和法计提折旧。
2×13年10月甲公司开始对该设备进行更新改造并于2×14年3月完工交付使用。改造过程中用银行存款支付工程支出为50万元,另购入110万元新部件替换原设备中原值为90万元的部件,更新改造后该设备的尚可使用寿命为4年,预计净残值10.19万元,折旧方法不变。
2×16年末,甲公司对该设备进行减值测试表明其可收回金额为26万元。
(2)甲公司于2×16年1月1日将一套生产线进行更新改造,该生产线原值为100万元,已计提折旧60万元,已计提减值准备10万元。更新改造过程中用银行存款支付相关支出8万元,发生工程人员职工薪酬14万元,领用本企业生产的产品成本为10万元,领用生产用原材料成本为6万元。该生产线于2×16年3月20日达到预定可使用状态。
要求:
根据资料(1),①计算甲公司该设备2×11年至2×13年折旧额;②计算甲公司2×14年该设备更新改造后的入账价值;③计算甲公司该设备2×14年至2×16年折旧额;④计算甲公司该设备2×16年12月31日计提减值准备的金额。
选项
答案
①设备的入账价值=245.7+1.5=247.20(万元); 2×11年折旧额=(247.20-7.20)×5/15=80(万元); 2×12年折旧额=(247.20-7.20)×4/15=64(万元); 2×13年折旧额=(247.20-7.20)×3/15×10/12=40(万元)。 ②改造时被替换部分账面价值=90-(80+64+40)/247.20×90=23.01(万元); 2×14年该项固定资产改造后入账价值=(247.20-80-64-40-23.01)+(50+110)=200.19(万元)。 ③2×14年折旧金额=(200.19-10.19)×4/10×9/12=57(万元); 2×15年折旧金额=(200.19-10.19)×[4/10×3/12+3/10×9/12]=61.75(万元); 2×16年折旧金额=(200.19-10.19)×[3/10×3/12+2/10×9/12]=42.75(万元)。 ④2×16年年末计提减值准备前的账面价值=200.19-57-61.75-42.75=38.69(万元),可收回金额为26万元,需要计提减值准备=38.69-26=12.69(万元)。
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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