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  3. 甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事家电产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲集团公司2013年财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为150万元，利润总额为200万元。 资料一： A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略，主要包括：

甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事家电产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲集团公司2013年财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为150万元，利润总额为200万元。 资料一： A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略，主要包括：

admin2015-05-28  25
问题 甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事家电产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲集团公司2013年财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为150万元，利润总额为200万元。
资料一：
A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略，主要包括：
(1)A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任，注册会计师的独立性，计划的审计范围，以及具体审计程序的性质和时间安排。
(2)X注册会计师是集团重要组成部分的组成部分注册会计师，X注册会计师未能参与集团项目组对集团财务报表重大错报风险的讨论，A注册会计师拟另安排时间与X注册会计师进行沟通，并向其通报集团项目组讨论的情况。
(3)甲集团公司内部审计部于2013年测试了集团层面内部控制的局限性，A注册会计师拟信赖集团层面控制，通过与内部审计人员讨论和阅读内部审计报告，评价内审测试工作，拟利用其测试结果，并认为该工作足以实现审计目的。
资料二：通过对甲公司内部控制的测试，A注册会计师注意到下列情况：
(1)由于公司一般在年末都安排有促销活动，总公司要求各连锁店一般在12月15日至25日完成盘点工作。各连锁店的盘点结果必须在12月31日前报总公司，总公司每年都会固定对其最大规模的5家连锁店进行盘点。
(2)甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映。
(3)每月末，由生产车间与仓库核对原材料、半成品、产成品的转出和转入记录。如有差异，仓库管理员应编制差异分析报告，经仓储经理和生产经理签字确认后交会计部门进行调整。
资料三：A注册会计师通过对甲集团财务信息实施审计程序，给出了对相关错报的审计调整建议及管理层的观点，部分内容摘录如下：

资料四，2013年甲集团购入全资子公司——乙公司，乙公司从事大量衍生工具交易，A注册会计师将乙公司识别为可能导致集团财务报表发生特别风险的重要组成部分，提出对其实施审计。乙公司董事会予以拒绝，导致集团项目组无法获取充分适当的审计证据，乙公司对集团财务报表影响重大，但不具有广泛性。
    要求：
针对资料一第(1)至(3)项，逐项指出A注册会计师制定的总体审计策略是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。
选项
答案事项(1)不恰当，具体审计程序的性质和时间安排不应与治理层沟通。 事项(2)恰当。 事项(3)不恰当。不能仅仅通过讨论和阅读报告、评价其工作就可以决定利用内部审计人员的工作，还应当考虑内部审计人员的独立性、专业胜任能力等。
解析
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