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  3. 2014年甲股份有限公司(下称“甲公司”)适用的所得税税率为25％，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定公司只生产和销

2014年甲股份有限公司(下称“甲公司”)适用的所得税税率为25％，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定公司只生产和销

admin2015-04-14  39
问题 2014年甲股份有限公司(下称“甲公司”)适用的所得税税率为25％，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定公司只生产和销售A产品。2014年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2％预计产品修理费用。2014年年初“预计负债一产品质量保证”账面余额为45万元。2014年年初“递延所得税资产”余额为11．25万元(均为产品质量保证形成的)，假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2014年年末实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。2014年税前会计利润为5000万元。关于2014年有关产品质量保证的表述中．不正确的是(    )。
选项 A、2014年实际发生修理费用30万元应冲减预计负债
B、2014年年末计提产品质量保证应借记“销售费用”40万元
C、2014年年末计提产品质量保证应贷记“预计负债”40万元
D、2014年年末“预计负债”科目的账面余额为10万元
答案D
解析 相关分录为：
  借：预计负债一产品质量保证    30
    贷：应付职工薪酬    30
  借：销售费用    (2000×2％)40
    贷：预计负债一产品质量保证    40
  年末“预计负债”科目的账面余额=45—30+40=55(万元)
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