甲公司生产多种产品的制造企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本核算,材料发出成本采用月末一次加权平均法计算,2016年12月1日,M材料库存数量为500千克,每千克实际成本为200元,该公司12月份发生有关存货业务如下:(1

admin2019-07-23  49

问题 甲公司生产多种产品的制造企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本核算,材料发出成本采用月末一次加权平均法计算,2016年12月1日,M材料库存数量为500千克,每千克实际成本为200元,该公司12月份发生有关存货业务如下:(1)2日,以面值为250000元的银行汇票购买M材料800千克,每千克不含增值税购买价格为250元,价款共计200000元,增值税专用发票上注明的增值税税额为34000元,由销货方代垫运杂费3000元(不考虑增值税)。材料验收入库,银行汇票多余款项通过银行退回并已收妥。
  (2)10日,收到乙公司作为资本投入的M材料3000千克,并验收入库,同时收到乙公司开具的增值税发票,投资合同约定该批材料不含增值税价格为600000元(与公允价值相同),允许抵扣的增值税税额为102000元,乙公司存甲公司注册资本中享有份额的金额为580000元。
  (3)31日,发料凭证汇总表中列明M材料的耗用情况如下,生产产品领用1600千克,车间管理部门领用300千克,行政管理部门领用200千克,销售部门领用100千克。
  (4)31日,财产清查中盘亏M材料的成本为15000元,确认应转出增值税进项税额为2550元,经查属于材料保管人员过失造成的,按规定由其赔偿6000元,其他损失由公司承担,款项尚未收到。
  要求:依据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。  (答案中的金额单位用元表示,计算结果出现小数的,保留小数点后两位小数)(2017年)
根据资料(1),下列各项中,甲公司会计处理正确的是(    )。

选项 A、退回银行汇票的多余款项时:
  借:银行存款    13000
        贷:其他货币资金    13000
B、用银行汇票购买材料时:
借:原材料    203000
    应交税费一应交增值税    34000
          贷:银行存款    237000
C、申请签发银行汇票时:
借:其他货币资金    250000
         贷:银行存款    250000
D、用银行汇票购买材料时:
借:原材料    203000
    应交税费一应交增值税    34000
       贷:其他货币资金    237000

答案A,C,D

解析 2日购入M材料时:
借:原材料    203000
    应交税费一应交增值税(进项税额) 34000
    银行存款    13000
         贷:其他货币资金    250000
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