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  3. 位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2015年7月经营业务如下： (1)国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额177．6万元；运送旅客至境外，按售票统计取得价税合计金额53．28万元。 (2)运送货物，开具增值税专用发票注明

位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2015年7月经营业务如下： (1)国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额177．6万元；运送旅客至境外，按售票统计取得价税合计金额53．28万元。 (2)运送货物，开具增值税专用发票注明

admin2016-06-18  39
问题 位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2015年7月经营业务如下：
  (1)国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额177．6万元；运送旅客至境外，按售票统计取得价税合计金额53．28万元。
  (2)运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额260万元、装卸收入金额18万元。
  (3)提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额6万元。
  (4)修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额31．59万元。
  (5)销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车6辆，开具普通发票注明价税合计金额24．72万元。
  (6)进口轻型商用客车3辆自用，经海关核定的成交价共计57万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费6万元，保险费3万元。
  (7)购进小汽车4辆自用，每辆单价16万元，取得销售公司开具的增值税专用发票注明金额64万元、税额10．88万元，另支付销售公司运输费用，取得运输业增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0．44万元。
  (8)购进汽油取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1．7万元，90％用于公司运送旅客，10％用于公司接送员工上下班，购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额2万元，税额0．34万元，70％赠送给公司运送的旅客，30％用于公司集体福利。
  (其他相关资料：假定进口轻型商用客车的关税税率为20％，消费税税率5％)
  要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
  (1)计算业务(1)的销项税额。
  (2)计算业务(2)的销项税额。
  (3)计算业务(3)的销项税额。
  (4)计算业务(4)的销项税额。
  (5)计算业务(5)应缴纳的增值税。
  (6)计算业务(6)进口轻型商用客车应缴纳的增值税。
  (7)计算业务(7)购进小汽车可抵扣的进项税额。
  (8)计算业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额。
  (9)计算该公司7月应向主管税务机关缴纳的增值税。
  (10)计算该公司7月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
  (11)计算该公司7月应缴纳的车辆购置税。
选项
答案(1)业务(1)的销项税额=177．6／1．11×11％=17．6(万元) (2)业务(2)的销项税额=260×11％+18×6％=29．68(万元) (3)业务(3)的销项税额=(70+6)×6％=4．56(万元) (4)业务(4)的销项税额=31．59／1．17×17％=4．59(万元) (5)自2016年2月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3％征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。该运输公司如果未放弃减税权，业务(5)应缴纳的增值税=24．72／1．03×2％=0．48(万元) (6)业务(6)进口轻型商用客车应缴纳的增值税=(57+6+3)×(1+20％)／(1一5％)×17％=14．17(万元) (7)业务(7)购进小汽车可抵扣的进项税额=10．88+0．44=11．32(万元) (8)业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额=1．7×90％+0．34×70％=1．77(万元) (9)该公司7月应向主管税务机关缴纳的增值税=(17．6+29．68+4．56+4．59+0．34×70％)一(14．17+11．32+1．77)+0．48=29．89(万元) (10)该公司7月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=29．89×(5％+3％+2％)=2．99(万元) (11)该公司7月应缴纳的车辆购置税=(57+6+3)×(1+20％)／(1—5％)×10％+64×10％=14．74(万元)。
解析
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