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  3. 下列各项负债中，计税基础为零的是( )。

下列各项负债中，计税基础为零的是( )。

admin2020-07-07  2
问题 下列各项负债中，计税基础为零的是(    )。
选项 A、因欠税产生的应交税款滞纳金
B、因购入存货形成的应付账款
C、因确认保修费用形成的预计负债
D、为职工计提的应付养老保险金
答案C
解析 负债的计税基础=负债账面价值－未来期间可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=账面价值－未来期间可以税前列支的金额=0；选项D，为职工计提的应付养老保险金按照《企业所得税法实施条例》第三十五条规定在计提的当期就是允许扣除的，所以未来期间可以扣除的金额为0，因此计税基础等于账面价值。
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