2. 自考
  3. 甲股份有限公司于2005年年初通过收购股权成为B股份有限公司的母公司。2005年年末甲公司应收B公司账款为150万元；2006年年末甲公司应收B公司账款为450万元；2007年年末甲公司应收B公司账款为225万元，甲公司坏账准备计提比例为2％。编制2007

甲股份有限公司于2005年年初通过收购股权成为B股份有限公司的母公司。2005年年末甲公司应收B公司账款为150万元；2006年年末甲公司应收B公司账款为450万元；2007年年末甲公司应收B公司账款为225万元，甲公司坏账准备计提比例为2％。编制2007

admin2014-10-19  70
问题 甲股份有限公司于2005年年初通过收购股权成为B股份有限公司的母公司。2005年年末甲公司应收B公司账款为150万元；2006年年末甲公司应收B公司账款为450万元；2007年年末甲公司应收B公司账款为225万元，甲公司坏账准备计提比例为2％。编制2007年末合并会计报表工作底稿时应编制的抵消分录有(    )
选项 A、借：应收账款——坏账准备    4．5
贷：资产减值损失           4．5
B、借：应付账款     225
贷：应收账款    225
C、借：资产减值损失             4．5
贷：应收账款——坏账准备    4．5
D、借：应收账款——坏账准备    9
贷：未分配利润一一年初     9
E、借：应收账款——坏账准备    3
贷：未分配利润——年初     3
答案B，C，D
解析 集团内部母公司与子公司之间相对应的应收账款与应付账款在编制合并会计报表工作底稿时应予以抵消。首先，应当将内部应收账款计提的坏账准备和未分配利润恢复到上一期合并后的状况，该公司坏账准备率为2％，坏账准备金额为450×2%=9万元，编制抵消分录如下：
借：应收账款一一坏账准备    9
贷：未分配利润——年初      9
由：2007年末应收账款225万元少于年初应收账款450万元，所以多冲减的坏账准备应当与相应多冲减的资产减值损失进行抵消，(450—225)×2%=4．5万元，编制抵消分录如下：
借：资产
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