某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2011年7月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下： (1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价

admin2019-03-20 28

问题某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2011年7月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下：
(1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付运费10000元、装卸费2000元，并取得运费发票，该批农产品的60％用于商场内的餐饮中心，40％用于对外销售。
(2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。
(3)6个月．前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元。月初到期。餐厅未返还包装物，按照销售时的约定。这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为；
借：其他应付款—押金 10000
贷：其他业务收入 10000
(4)受托代销某品牌公文包。本月取得代销收入117000元(含税零售价格)，本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元。
(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择t方案一是。商品八折销售，方案二是，购物满1000元者赠送价值200元的商品(购进价为150元)，方案三是，购物满1000元者返还现金200元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25％，即销售1000元的商品，其购进价为750元。)
要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(2011年)
针对业务(5)，假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案。分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率，并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。(不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税)

选项

答案方案一：商品八折销售．这是销售折扣。按减去折扣额后的金额确认销售收入。销项税额=1000×80％／1．17×17％=116．24(元) 进项税额=750／1．17×17％=108．97(元) 应纳增值税=116．24-108．97=7．27(元)。毛利率=销售毛利／销售收入=(1000×80％／1．17-750／1．17)／(1000×80％／1．17)=6．25％方案二：应纳增值税=1000／1．17×17％+200／1．17×17％-750／1．17×17％-150／1．17×17％=43．58(元) 毛利率=(1000／1．17-750／1．17-150／1．17-200／1．17×17％)／(1000／1．17)=6．6％方案三：应纳增值税=1000／1．17×17％-750／1．17×17％=36．32(元) 毛利率=(1000／1．17-750／1．17-200)／(1000／1．17)=1．60％因为第二方案的毛利率最高，所以百货商场应选用第二方案。

解析

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