某县摩托车厂为增值税一般纳税人，2016年5月份的业务情况如下： (1)销售给特约经销商A型号摩托车50辆，出厂不含税价每辆15000元，另收取包装费和售后服务费每辆1000元。该经销商当月只付清了其中30辆的购车款及价外费用，其余20辆承诺为厂家代销(尚

admin2017-05-09 49

问题某县摩托车厂为增值税一般纳税人，2016年5月份的业务情况如下：
(1)销售给特约经销商A型号摩托车50辆，出厂不含税价每辆15000元，另收取包装费和售后服务费每辆1000元。该经销商当月只付清了其中30辆的购车款及价外费用，其余20辆承诺为厂家代销(尚未提供代销清单)。厂家在收到上述货款后为经销商开具了50辆摩托车的增值税专用发票。
(2)销售给某使用单位B型号摩托车10辆，每辆不含税价16800元，向购买方收取6000元运费，同时运输单位向使用单位开具了6000元的增值税专用发票并转交给了使用单位。
(3)将A型号摩托车5辆移送至本厂售后的服务部使用。
(4)将本厂售后服务部已使用3年的5辆摩托车每辆定价6000元，销售给本厂职工，该厂未放弃相关的减税优惠。
(5)购进一批零部件，取得的增值税专用发票上注明的税款为30000元。
(6)当月收到出口退还增值税50000元。
其他相关资料：上述应认证的票据均通过了税务机关的认证，消费税适用税率为3％。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
当月应纳增值税税额为( )元。

选项 A、146657．48
B、147773．07
C、149008
D、158824．96

答案A

解析当月进项税30000元
当月应纳增值税税额=176074．96-30000+5×6000÷(1+3％)×2％=146657．48(元)。

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税法一

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