某公司2019年3月在对2018报表审计时发现其2018年末库存商品账面余额为305万元。经检查，该批产品的预计售价为270万元，预计销售费用和相关税金为15万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为340万元，未计提存货跌价准备。该公司适用的所得税税率为25

admin2019-08-13 42

问题某公司2019年3月在对2018报表审计时发现其2018年末库存商品账面余额为305万元。经检查，该批产品的预计售价为270万元，预计销售费用和相关税金为15万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为340万元，未计提存货跌价准备。该公司适用的所得税税率为25％。下列处理中正确的有( )。

选项 A、调减2018年存货项目金额50万元
B、调增2018年递延所得税资产项目金额12．5万元
C、调减2018年存货项目金额35万元
D、调增2018年递延所得税资产项目金额8．75万元

答案A,B

解析存货的可变现净值=预计售价270-预计销售费用和相关税金15=255(万元)，小于存货成本305万元，应计提存货跌价准备50万元。
借：以前年度损益调整——调整资产减值损失 50
贷：存货跌价准备 50
借：递延所得税资产 (50×25％)12．5
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 12．5
借：利润分配——未分配利润 37．5
贷：以前年度损益调整 37．5
借：盈余公积 3．75
贷：利润分配——未分配利润 3．75

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