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G公司是一家生产和销售软饮料的企业。该公司产销的甲饮料持续盈利,目前供不应求,公司正在研究是否扩充其生产能力。有关资料如下: (1)该种饮料批发价格为每瓶5元,变动成本为每瓶4.1元。本年销售400万瓶,已经达到现有设备的最大生产能力。 (2)市场
G公司是一家生产和销售软饮料的企业。该公司产销的甲饮料持续盈利,目前供不应求,公司正在研究是否扩充其生产能力。有关资料如下: (1)该种饮料批发价格为每瓶5元,变动成本为每瓶4.1元。本年销售400万瓶,已经达到现有设备的最大生产能力。 (2)市场
admin
2014-03-14
30
问题
G公司是一家生产和销售软饮料的企业。该公司产销的甲饮料持续盈利,目前供不应求,公司正在研究是否扩充其生产能力。有关资料如下:
(1)该种饮料批发价格为每瓶5元,变动成本为每瓶4.1元。本年销售400万瓶,已经达到现有设备的最大生产能力。
(2)市场预测显示明年销量可以达到500万瓶。后年将达到600万瓶,然后以每年700万瓶的水平持续2年。4年后的销售前景难以预测。
(3)投资预测:为了增加一条年产400万瓶的生产线,需要设备投资600万元;预计第4年未设备的变现价值为100万元;生产部门估计需要增加的营运资本为新增销售额的16%,在年初投入,在项目结束时收回;该设备能够很快安装并运行,可以假设没有建设期。
(4)设备开始使用前需要支出培训费8万元:该设备每年需要运行维护费8万元。
(5)该设备也可以通过租赁方式取得。租赁公司要求每年租会123万元,租期4年,租金在每年年初支付,租赁期内不得退租,租赁期满设备所有权不转移。设备运行维护费由G公司承担。租赁设备开始使用前所需的培训费8万元由G公司承担。
(6)公司所得税税率25%;税法规定该类设备使用年限6年,直线法折旧,残值率5%;假设与该项目等风险投资要求的最低报酬率为15%;银行借款(有担保)利息率12%。
要求:
根据税法的规定,该设备租金能否直接抵税?具体说明判别的依据。
选项
答案
租赁的税务性质判别 ①租期与资产使用年限的比=4/6=66.67%,小于75%; ②租赁最低付款额现值=123+123×(P/A,12%,3) =123+123×2.4018=418.42(万元),小于租赁资产的公允价值的90%[600×90%=540(万元)] ③租赁期满所有权不转移。 因此,租金可以直接抵税。
解析
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财务成本管理题库注册会计师分类
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财务成本管理
注册会计师
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