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  3. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17％，退税率为13％。2014年12月出口设备40台，出口收入折合人民币300万元。本月国内销售设备取得销售收入200万人民币，收款117万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17％，退税率为13％。2014年12月出口设备40台，出口收入折合人民币300万元。本月国内销售设备取得销售收入200万人民币，收款117万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68

admin2016-01-31  85
问题 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17％，退税率为13％。2014年12月出口设备40台，出口收入折合人民币300万元。本月国内销售设备取得销售收入200万人民币，收款117万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元通过认证；上期期末留抵税额5万元，假设本月国内销售设备取得销售收入600万人民币，收款702万元，其他条件不变，该生产企业12月份涉及到的出口退税相关的分录为(   )。
选项 A、借：其他应收款    39
    应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    2
        贷：应交税费一应交增值税(出口退税)  41
B、借：其他应收款    41
        贷：应交税费一应交增值税(出口退税)    41
C、借：其他应收款    29
         应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    12
             贷：应交税费一应交增值税(出口退税)  41
D、借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    39
            贷：应交税费一应交增值税(出口退税)    39
答案D
解析 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=300×(17％一13％)=12(万元)
  当期应纳税额=600×17％一(68—12)一5=41(万元)
  出口货物“免抵退”税额=300×13％=39(万元)
  按规定，当期应纳税额＞0时，41万应该正常纳税。
  当期应退税额=0
  当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
  该企业当期免抵税额=39一0=39(万元)
  会计分录：
  借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    39
    贷：应交税费一应交增值税(出口退税)   39
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