某居民企业于2012年8月成立，企业2013年销售收入500万元，转让生物资产净收益20万元，投资收益50万元，销售成本和税金370万元，财务费用、管理费用、销售费用共计100万元。营业外支出30万元，企业自行计算的应纳税所得额为70万元，在汇算清缴时经税

admin2014-03-19 24

问题某居民企业于2012年8月成立，企业2013年销售收入500万元，转让生物资产净收益20万元，投资收益50万元，销售成本和税金370万元，财务费用、管理费用、销售费用共计100万元。营业外支出30万元，企业自行计算的应纳税所得额为70万元，在汇算清缴时经税务师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整：
(1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提并上缴工会经费2．16万元，实际发生职工福利费15．16万元，实际发生1．08万元的职工教育经费；
(2)管理费用中列支的业务招待费10万元、会议费和差旅费共计15万元，为职工支付的五险一金共计20万元；
(3)营业外支出为该企业直接向贫困地区的捐款；
(4)投资收益为国外子公司分回的利润，国外适用税率为30％，子公司当年处于减半征收期；
(5)12月，该企业购买符合条件的环境保护专用设备一台．投资额为30万元，支出计入固定资产。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
计算企业2013年度应缴纳的企业所得税( )万元。

选项 A、17．45
B、18．45
C、18．71
D、21．71

答案C

解析境外的投资收益。在境外实际的税率是15％，那么需要根据税率差进行补税；企业购买符合条件的环境保护专用设备，投资额的10％可以抵免税额。2013年度应缴纳的企业所得税=63．3×25％+50÷(1—15％)×(25％一15％)一30×10％=18．71(万元)

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税法二

税务师职业资格

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