甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月计算借款利息并结算汇兑损益。20×7年1月份甲公司发生了以下外币业务: (1)1月2日,自银行借入长期外币借款400万美元,借款期限2年,年利率6%,拟用

admin2014-04-02  15

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月计算借款利息并结算汇兑损益。20×7年1月份甲公司发生了以下外币业务:
   (1)1月2日,自银行借入长期外币借款400万美元,借款期限2年,年利率6%,拟用于固定资产建造工程,当日市场汇率为1美元=8.25元人民币。有关工程的建设将自 20×7年2月10日开工。
   (2)1月15日,自国外购入一台不需要安装的设备,设备价款为30万美元,当日市场汇率为1美元=8.24元人民币,款项尚未支付,甲公司将上述款项作为长期应付款核算,不考虑与设备相关的增值税。
   (3)1月18日,自国外购入原材料一批,价款计80万美元,当日市场汇率为1美元 =8.28元人民币,另需支付进口关税64万元人民币,进口增值税112万元人民币,进口关税及增值税已由银行存款支付,美元货款尚未支付。
   (4)1月20日,出口销售商品一批,合同销售价格为120万美元,当日市场汇率为1美元=8.26元人民币,假定不考虑相关税费,货款尚未收到。
   (5)1月25日,收到20×6年12月出口货物应收货款15万美元,当日市场汇率为1美元=8.26元人民币。
   (6)甲公司20×7年1月1日有关外币账户余额如下(单位:万元):
   项目          美元余额    折合人民币金额
   应收账款        52           430.04
   应付账款        25           206.75
   长期借款        0              0
   长期应付款      0              0
   (7)20×7年1月31日的市场汇率为1美元=8.29元人民币。
   要求:
编制甲公司20×7年1月有关外币业务的会计分录;

选项

答案外币业务分录: ①借:银行存款(美元户) 3300 贷:长期借款(美元户) 3300 ②借:固定资产 247.20 贷:长期应付款(美元户) 247.20 ③借:原材料 726.40 应交税费——应交增值税(进项税额) 112 贷:应付账款(美元户) 662.40 银行存款 176 ④借:应收账款(美元户) 991.20 贷:主营业务收入 991.20 ⑤借:银行存款(美元户) 123.90 贷:应收账款(美元户) 123.90 计提长期借款利息 借:财务费用 16.58 贷:长期借款(美元户) 16.58

解析
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