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税务师2019年3月在审核某化妆品生产企业的“营业外收入”账户,调阅记账凭证,发现2018年12月企业有一笔账务处理为:借:其他应付款 5 000 贷:营业外收入 5 000经过向企业财务人员询问得知,该笔业务为逾期的包装物押金,该企业201
税务师2019年3月在审核某化妆品生产企业的“营业外收入”账户,调阅记账凭证,发现2018年12月企业有一笔账务处理为:借:其他应付款 5 000 贷:营业外收入 5 000经过向企业财务人员询问得知,该笔业务为逾期的包装物押金,该企业201
admin
2019-11-06
48
问题
税务师2019年3月在审核某化妆品生产企业的“营业外收入”账户,调阅记账凭证,发现2018年12月企业有一笔账务处理为:借:其他应付款 5 000 贷:营业外收入 5 000经过向企业财务人员询问得知,该笔业务为逾期的包装物押金,该企业2018年9月收取包装物押金时,企业账务处理为:借:银行存款 5 000 贷:其他应付款 5 000企业已结账,则税务师应实施的纳税调整分录包括( )。(已知该企业适用增值税税率16%,企业所得税税率25%,不考虑其他税种。)
选项
A、借:营业外收入 5 000
贷:其他业务收入 4 310.34
应交税费——应交增值税 (销项税额) 689.66
B、借:以前年度损益调整 689.66
贷:应交税费——应交增值税 (销项税额) 689.66
C、借:应交税费——应交所得税 172.42
贷:本年利润 172.42
D、借:本年利润 689.66
贷:应交税费——应交增值税 (销项税额) 689.66
E、借:利润分配——未分配利润 517.24
贷:以前年度损益调整 517.24
答案
B,E
解析
逾期包装物押金,应当计入其他业务收入中核算,并确认当期的销项税额。本题目是跨年业务,所以要通过“以前年度损益调整”处理。调整分录应为:借:以前年度损益调整 689.66 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 689.66 借:应交税费——应交所得税172.42 贷:以前年度损益调整 172.42 借:利润分配——未分配利润517.24 贷:以前年度损益调整 517.24
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涉税服务实务
税务师职业资格
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