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税务师2019年3月在审核某化妆品生产企业的“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现2018年12月企业有一笔账务处理为：借：其他应付款 5 000 贷：营业外收入 5 000经过向企业财务人员询问得知，该笔业务为逾期的包装物押金，该企业201

admin2019-11-06  48
问题 税务师2019年3月在审核某化妆品生产企业的“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现2018年12月企业有一笔账务处理为：借：其他应付款    5 000  贷：营业外收入    5 000经过向企业财务人员询问得知，该笔业务为逾期的包装物押金，该企业2018年9月收取包装物押金时，企业账务处理为：借：银行存款    5 000  贷：其他应付款    5 000企业已结账，则税务师应实施的纳税调整分录包括(     )。(已知该企业适用增值税税率16％，企业所得税税率25％，不考虑其他税种。)
选项 A、借：营业外收入    5 000
    贷：其他业务收入    4 310．34
   应交税费——应交增值税    (销项税额)    689．66
B、借：以前年度损益调整  689．66
    贷：应交税费——应交增值税    (销项税额)    689．66
C、借：应交税费——应交所得税    172．42
    贷：本年利润    172．42
D、借：本年利润    689．66
    贷：应交税费——应交增值税    (销项税额)    689．66
E、借：利润分配——未分配利润    517．24
    贷：以前年度损益调整  517．24
答案B,E
解析 逾期包装物押金，应当计入其他业务收入中核算，并确认当期的销项税额。本题目是跨年业务，所以要通过“以前年度损益调整”处理。调整分录应为：借：以前年度损益调整    689．66    贷：应交税费——应交增值税(销项税额)    689．66  借：应交税费——应交所得税172．42    贷：以前年度损益调整    172．42  借：利润分配——未分配利润517．24    贷：以前年度损益调整    517．24
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