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20×7年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的一般公司债券12万张,以银行存款支付价款1110万元,另支付相关交易费用11.73万元。该债券系乙公司于20×6年1月1日发行,每张债券面值为100元,期限为3年,票面年利率为5%,20×6
20×7年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的一般公司债券12万张,以银行存款支付价款1110万元,另支付相关交易费用11.73万元。该债券系乙公司于20×6年1月1日发行,每张债券面值为100元,期限为3年,票面年利率为5%,20×6
admin
2018-11-21
51
问题
20×7年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的一般公司债券12万张,以银行存款支付价款1110万元,另支付相关交易费用11.73万元。该债券系乙公司于20×6年1月1日发行,每张债券面值为100元,期限为3年,票面年利率为5%,20×6年度利息已经到期尚未支付。甲公司管理该项金融资产的业务模式为以收取合同现金流量为目标,假定实际利率为11.8%。不考虑其他因素,甲公司持有乙公司债券的相关处理,表述不正确的是( )。
选项
A、20×7年1月1日,甲公司应确认债权投资初始成本为1061.73万元
B、20×7年12月31日,甲公司应确认投资收益金额为125.28万元
C、甲公司因持有该债券影响20×7年当期损益的金额为185.28万元
D、20×8年12月31日,甲公司应确认投资收益金额为132.99万元
答案
C
解析
选项A,甲公司应确认债权投资初始成本=1110+11.73-1200×5%:1061.73(万元);选项B,20×7年12月31日应确认的投资收益=1061.73×11.8%=125.28(万元);选项C,购买价款中包含的已到付息期但尚未支付的利息计入应收利息,实际收到时直接冲减,不影响当期损益;选项D,债券最后一期的实际利息应该采用倒挤的方法计算,因此,20×8年12月31日应确认的投资收益金额=(12×100-1061.73)-(125.28-60)+60=132.99(万元)。
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注册会计师
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