20×7年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的一般公司债券12万张，以银行存款支付价款1110万元，另支付相关交易费用11．73万元。该债券系乙公司于20×6年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5％，20×6

admin2018-11-21 60

问题 20×7年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的一般公司债券12万张，以银行存款支付价款1110万元，另支付相关交易费用11．73万元。该债券系乙公司于20×6年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5％，20×6年度利息已经到期尚未支付。甲公司管理该项金融资产的业务模式为以收取合同现金流量为目标，假定实际利率为11．8％。不考虑其他因素，甲公司持有乙公司债券的相关处理，表述不正确的是( )。

选项 A、20×7年1月1日，甲公司应确认债权投资初始成本为1061．73万元
B、20×7年12月31日，甲公司应确认投资收益金额为125．28万元
C、甲公司因持有该债券影响20×7年当期损益的金额为185．28万元
D、20×8年12月31日，甲公司应确认投资收益金额为132．99万元

答案C

解析选项A，甲公司应确认债权投资初始成本=1110+11．73－1200×5％：1061．73(万元)；选项B，20×7年12月31日应确认的投资收益=1061．73×11．8％=125．28(万元)；选项C，购买价款中包含的已到付息期但尚未支付的利息计入应收利息，实际收到时直接冲减，不影响当期损益；选项D，债券最后一期的实际利息应该采用倒挤的方法计算，因此，20×8年12月31日应确认的投资收益金额=(12×100－1061．73)－(125．28－60)+60=132．99(万元)。

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