个人投资者刘某办甲、乙两个独资企业，均账册健全，2002年甲企业取得的应纳税所得额为2万元、乙企业有关生产经营情况如下：当年取得产品销售收入160万元，其他业务收入40万元；应扣除的产品销售成本80万元，发生的产品销售费用30万元(其中当年发生的广

admin2009-02-15 64

问题个人投资者刘某办甲、乙两个独资企业，均账册健全，2002年甲企业取得的应纳税所得额为2万元、乙企业有关生产经营情况如下：
当年取得产品销售收入160万元，其他业务收入40万元；应扣除的产品销售成本80万元，发生的产品销售费用30万元(其中当年发生的广告费用2万元；2001年的产品销售收入 150万元，实际发生的广告费6万元)；本年5月1日向其他企业借款10万元用于流动资金周转，年利率9%，当年支付的自得费用0.6万元全部计入财务费用，同期银行贷款的年利率为 6%；缴纳增值税40万元，营业税10万元，城市维护建设税和教育费附加5万元；管理费用60万元(其中实际发生的业务招待费20万元，提取的风险准备金2万元，缴纳的个体劳动者协会会费3万元)；全年计入成本、费用中的实发工程总额10.8万元，按实发工资总额和规定比例计提的工会经费，职工福利费和职工教育经费也一并计入成本费用(该投资者每月工资2000元，雇用员工10人，每人月工资700元，当地税务机关核准雇员月计税工资标准500元，投资者月计税工资标准800元)；一辆货车在运输途中发生车祸，损失达8万元，取得保险公司赔偿金额为4.5万元；直接向其他企业某雇员捐赠0.5万元、向某乡镇学校捐赠2万元，通过“红十字’’会向红十字事业捐赠20万元；自行研究开发新产品发生开发费用6万元，资助非关联的高等学校进行新工艺研究4万元；该个人投资者还以乙企业的名义对外投资20万元，年底分得投资收益4万元。
根据上述资料，依据个人所得税的有关规定，回答下列相关问题：

选项 A、风险准备金2万元
B、个体劳动者协会会费3万元
C、新产品的研究开发费用6万元
D、对外投资支出20万元
E、资助非关联的高等学校进行工艺研究4万元

答案B,C,E

解析风险准备金及对外投资支出不得在个人税前扣除。

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税法二

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