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甲公司所得税税率为25%,为开发新技术20×6年当期发生研发支出1800万元,其中资本化部分为1000万元。20×7年7月1日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资
甲公司所得税税率为25%,为开发新技术20×6年当期发生研发支出1800万元,其中资本化部分为1000万元。20×7年7月1日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资
admin
2018-01-11
24
问题
甲公司所得税税率为25%,为开发新技术20×6年当期发生研发支出1800万元,其中资本化部分为1000万元。20×7年7月1日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销;税法规定的摊销年限和方法与会计相同,则20×7年年底甲公司有关该无形资产所得税的会计处理表述不正确的是( )。
选项
A、应确认递延所得税资产118.75万元
B、资产计税基础为1425万元
C、可抵扣暂时性差异为475万元
D、纳税调整金额为-425万元
答案
D
解析
账面价值=1000-1000/10×6/12=950(万元);计税基础=1000×150%-1000×150%/10×6/12=1425(万元);可抵扣暂时性差异=475(万元);不确认递延所得税资产。纳税调整金额=-800×50%+1000/10×6/12-1000×150%/10×6/12=-400+50-75=-425(万元)。
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